Guide d'impôt et de prestations fédéral - 2020 - Impôt fédéral et crédits

Partie C – Impôt fédéral net

Demandez les crédits et calculez les autres montants d’impôt qui s’appliquent à vous en utilisant vos feuillets de renseignements avec les instructions à la partie C de votre déclaration, la feuille de travail et les autres formulaires qui s’appliquent à vous. Dans cette section du guide, vous trouverez les renseignements supplémentaires dont vous aurez peut-être besoin en plus des instructions dans la déclaration.

Cette section ne fournit pas de renseignements supplémentaires sur les lignes 40427, 40500, 40900, 41000, 41200 et 41500, puisque les instructions dans la déclaration ou dans d'autres produits d'information fournissent les renseignements dont vous avez besoin.

Il n’y a pas de ligne dans la déclaration pour indiquer la récupération du crédit d’impôt à l’investissement ni le crédit d’impôt fédéral sur les opérations forestières. Vous devez toutefois tenir compte de ces montants dans le calcul de votre impôt fédéral net de la déclaration. Si le résultat de ces rajustements est négatif et que vous ne devez pas payer d’impôt minimum, inscrivez « 0 » à la ligne 41700 de votre déclaration.

Récupération du crédit d’impôt à l’investissement

Si vous devez rembourser une partie ou la totalité du crédit d’impôt à l’investissement que vous avez déjà reçu pour des activités de recherche scientifique et de développement expérimental ou pour des places en garderie, calculez le montant à rembourser dans le formulaire T2038-IND, Crédit d’impôt à l’investissement (particuliers). Inscrivez « récupération du crédit d’impôt à l’investissement » ainsi que le montant que vous devez rembourser au-dessous de la ligne 40600 de votre déclaration. Additionnez ce montant à celui de la ligne 40600 de votre déclaration.

Crédit d’impôt fédéral sur les opérations forestières

Si vous avez payé à une province de l’impôt sur des opérations forestières effectuées dans cette province, vous pourriez avoir droit à un crédit d’impôt sur les opérations forestières. Pour calculer votre crédit, utilisez le moins élevé des montants suivants pour chaque province où vous avez effectué des opérations forestières :

  • 66,6667 % de l’impôt sur des opérations forestières que vous avez payé à la province pour l’année
  • 6,6667 % de votre revenu net d’opérations forestières dans la province pour l’année

Votre crédit admissible est égal au total des crédits pour l’année pour toutes les provinces et ne peut pas dépasser 6,6667 % de votre revenu imposable (ligne 26000 de votre déclaration), calculé sans les montants inscrits à la ligne 20800, ligne 21000, ligne 21400, ligne 21500, ligne 21900 et ligne 22000 de votre déclaration. Inscrivez « crédit d’impôt fédéral sur les opérations forestières » ainsi que le montant du crédit auquel vous avez droit au-dessous de la ligne 40600 de votre déclaration. Soustrayez votre crédit du total du montant de la ligne 40600 de votre déclaration et du montant de toute récupération du crédit d’impôt à l’investissement.

Ligne 40424 – Impôt fédéral sur le revenu fractionné

L’impôt sur le revenu fractionné (IRF) s’applique à certains types de revenu d’un enfant né en 2003 ou après, ainsi qu’aux montants reçus d’une entreprise liée par des particuliers adultes. Lorsque l’IRF s’applique, le crédit d’impôt pour personnes handicapées, le crédit d’impôt pour dividendes et le crédit d’impôt étranger peuvent être utilisés pour réduire l’impôt à payer du particulier pour l’année. Pour en savoir plus, consultez le formulaire T1206, Impôt sur le revenu fractionné.

Ligne 40425 – Crédit d’impôt fédéral pour dividendes

Si vous avez déclaré des dividendes à la ligne 12000 de votre déclaration, inscrivez à la ligne 40425 de votre déclaration le total des crédits d’impôt pour dividendes de sociétés canadiennes imposables qui figurent dans vos feuillets de renseignements.

Si vous n’avez pas reçu de feuillet de renseignements

Calculez le crédit d’impôt fédéral pour dividendes comme suit :

Montant des dividendes (déterminés) Montant des dividendes autres que des dividendes déterminés
Multipliez le montant que vous avez déclaré à la ligne 12000 de votre déclaration par 15,0198 %. Multipliez le montant que vous avez déclaré à la ligne 12010 de votre déclaration par 9,0301 %.

Remarque 

Les dividendes de sociétés étrangères ne donnent pas droit à ce crédit.

Lignes 41300 et 41400 – Crédit d’impôt relatif à un fonds de travailleurs

Vous pourriez avoir droit à ce crédit si, du 1er janvier 2020 au 1er mars 2021, vous avez acquis à titre de premier détenteur enregistré, des actions approuvées du capital-actions d’une société à capital de risque de travailleurs (SCRT) agréée selon la législation d’une province ou si vous avez payé et souscrit de telles actions d’une manière irrévocable.

Si vous êtes devenu le premier détenteur enregistré des actions approuvées du 1er janvier 2020 au 2 mars 2020 et que vous avez demandé seulement une partie du crédit pour ces actions dans votre déclaration de 2019, vous pouvez demander la partie inutilisée dans votre déclaration de 2020.

Si vous êtes devenu le premier détenteur enregistré des actions approuvées du 1er janvier 2021 au 1er mars 2021, vous pouvez demander une partie du crédit pour ces actions dans votre déclaration de 2020 et la partie inutilisée dans celle de 2021.

Inscrivez à la ligne 41300 de votre déclaration le coût net de vos acquisitions d’actions d’une société à capital de risque de travailleurs agréée selon la législation d’une province. Le coût net est le prix que vous avez payé pour vos actions, moins tout montant d’aide gouvernementale (sauf les crédits d’impôt fédéraux et provinciaux) pour ces actions.

Demandez le montant de votre crédit admissible à la ligne 41400 de votre déclaration, jusqu’à un maximum de 750 $.

Le crédit admissible est 15 % du moins élevé des montants suivants :

  • 5 000 $;
  • Le coût net déclaré à la ligne 41300 de votre déclaration.
Remarque

Si le premier détenteur enregistré d’actions est un REER au profit de l’époux ou conjoint de fait, le rentier (bénéficiaire) de ce REER ou le cotisant peut demander le crédit pour ces actions.

Ligne 41800 – Impôts spéciaux

Impôt supplémentaire sur les paiements de revenu accumulé d’un REEE

Si vous avez reçu un revenu accumulé d’un régime enregistré d’épargne-études (REEE) dans l’année, vous pourriez avoir à payer un montant supplémentaire d’impôt sur une partie ou la totalité du montant inscrit à la case 040 de vos feuillets T4A. Remplissez le formulaire T1172, Impôt supplémentaire sur les paiements de revenu accumulé de REEE. Pour en savoir plus, consultez le guide RC4092, Les régimes enregistrés d’épargne-études (REEE).

Impôt sur les excédents à un régime de participation des employés aux bénéfices (RPEB)

Vous devrez peut-être payer un impôt si les deux conditions suivantes s’appliquent :

  • Vous êtes un employé déterminé (un employé qui a un lien de dépendance avec un employeur ou qui a une participation notable (10 % ou plus) dans les capitaux propres de l'employeur ou d’une compagnie liée à l’employeur).
  • Votre employeur a versé des cotisations à votre RPEB pour l’année qui dépassent un seuil égal à 20 % de votre revenu d’emploi reçu de cet employeur pour l’année.

Remplissez le formulaire RC359, Impôt sur les excédents aux régimes de participation des employés aux bénéfices.

Impôt spécial relatif au non-achat d’actions de remplacement d’un fonds de travailleurs du Québec

Si vous avez demandé le rachat de vos actions d’un fonds de travailleurs du Québec pour participer au Régime d’accession à la propriété (RAP) ou au Régime d’encouragement à l’éducation permanente (REEP), mais que vous n’avez pas acheté d’actions de remplacement dans les délais prévus, vous devez payer un impôt spécial.

L’impôt spécial est équivalent à la portion du crédit d’impôt fédéral que vous avez reçu pour l’acquisition des actions que vous avez rachetées pour participer au RAP ou au REEP et qui n’ont pas été remplacées dans les délais prévus.

Déclarez le total des montants suivants à la ligne 41800 de votre déclaration pour 2020 :

  • Pour les crédits qui ont été demandés dans toutes les années sauf 2015, inscrivez à cette ligne le total des montants qui figurent aux cases F et L1, plus 60 % de la case L2 de vos relevés 10 (feuillets officiels de la province de Québec).
  • Pour les crédits qui ont été demandés en 2015, inscrivez à cette ligne le crédit d’impôt que vous avez reçu (ligne 414 de votre annexe 1 de 2015) sur la portion des actions qui n’ont pas été remplacées dans les délais prévus.
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