Inventaire et coût des marchandises vendues

Pour faire la comparaison des dépenses et des revenus, vous devez faire un inventaire annuel. Il s'agit normalement de dresser la liste des produits détenus en vue de les vendre. Si vous êtes un fabricant, vous devez inclure les matières premières, les matériaux d'emballage, les fournitures, les travaux en cours (les biens et les services qui ne sont pas achevés à la fin de votre exercice) et les produits finis que vous avez en main. L'inventaire permet de calculer le coût des marchandises vendues ainsi que le revenu net sur le formulaire T2125, État des résultats des activités d'une entreprise ou d'une profession libérale.

Si vous exercez une profession libérale et que vous êtes comptable, dentiste, avocat, médecin, notaire, vétérinaire ou chiropraticien, vous pouvez faire le choix de ne pas inclure vos travaux en cours dans le calcul de l'inventaire.

Si vous avez une année d'imposition qui commence après le 21 mars 2017, vous ne pouvez plus choisir d'exclure les montants pour les travaux en cours. Si vous aviez choisi une méthode de comptabilité selon la facturation pour la dernière année d'imposition qui a commencé avant le 22 mars 2017, les règles transitoires vous permettent d'inclure progressivement vos travaux en cours dans votre revenu.

En général, pour la première année d'imposition qui commence après le 21 mars 2017, vous devez inclure 20 % du moindre du coût et de la juste valeur marchande des travaux en cours. Le taux d'inclusion augmente à 40 % pour la deuxième année d'imposition qui commence après le 21 mars 2017, à 60 % pour la troisième année, à 80 % pour la quatrième année et à 100 % pour la cinquième année et pour chacune des années d'imposition suivantes.

Pour en savoir plus, consultez le guide T4002, Revenus d'un travail indépendant d'entreprise, de profession libérale, de commissions, d'agriculture et de pêche.

Comment évaluer votre inventaire

La valeur que vous accordez à votre inventaire à la fin de l'année est importante au moment de calculer votre revenu.

Aux fins de l'impôt sur le revenu, les deux méthodes acceptables d'évaluation d'inventaire consistent à établir l'un ou l'autre des montants suivants :

• la juste valeur marchande de la totalité de votre inventaire (utilisez soit le coût de remplacement des articles, soit le prix de vente);
• la valeur de chaque article de l'inventaire ou de chaque catégorie d'articles, s'il est difficile de distinguer des articles particuliers; (utilisez le moins élevé des montants suivants : la juste valeur marchande de l'article ou son prix de vente).

Selon le genre d'entreprise, d'autres méthodes d'évaluation des biens figurant à un inventaire peuvent être utilisées ou devoir être utilisées. Par exemple, les biens figurant à l'inventaire d'une entreprise qui est un projet comportant un risque ou une affaire de caractère commercial doivent être évalués selon leur coût. 

Des règles différentes peuvent s'appliquer si vous possédez un bien qui est un contrat d'échange, un contrat d'achat ou de vente à terme, un contrat de garantie de taux d'intérêt, un contrat à terme normalisé, un contrat d'option ou un contrat semblable.

Une fois que vous avez choisi une méthode pour évaluer votre inventaire, vous devez continuer à l'utiliser les années suivantes. Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'interprétation IT-473R, Évaluation des biens figurant à un inventaire.