Ligne 25500 - Quel montant pouvez-vous demander comme déduction pour les avantages relatifs aux voyages?

Remarque : La ligne 25500 était la ligne 255 avant l'année d'imposition 2019.

La déduction maximale que vous pouvez demander pour chaque voyage admissible est le moins élevé des trois montants suivants :

Si n'importe quelle personne (vous ou un membre de votre famille admissible) utilise le montant forfaitaire pour calculer une déduction pour les voyages pour un particulier donné, le montant total maximal qui peut être demandé pour l'ensemble des voyages effectués dans l'année par cette personne est de 1 200 $, qu'il s'agisse de voyages pour des raisons médicales ou non, et ce, quelle que soit la personne (vous ou un membre de votre famille admissible) qui demande la déduction pour les voyages. C'est un montant par personne et non pas par voyage.

Si un particulier (vous ou un membre de votre famille admissible) utilise l'avantage imposable pour les voyages tiré d'un emploi pour calculer la déduction pour les voyages effectués dans l'année pour un particulier, personne (y compris le particulier) ne peut utiliser une partie du montant forfaitaire de 1 200 $ pour calculer une déduction pour les voyages effectués par ce particulier au cours de cette année.

Même si vous ne demandez pas la déduction pour la résidence, vous pouvez demander la déduction pour les voyages. Par exemple, vous pouvez demander cette déduction, même si votre époux ou conjoint de fait demande le montant de base et le montant additionnel pour la résidence.

Vous ne pouvez pas demander une déduction pour voyages si l'une des conditions suivantes s'applique :

Nombre de voyages

Selon les modifications proposées, vous pouvez demander une déduction pour un maximum de deux voyages effectués pour d'autres raisons (non médicales) par vous et chaque membre de votre famille admissible. Vous pouvez également demander une déduction pour un nombre illimité de voyages à des fins médicales effectués par vous ou un membre de votre famille admissible. Les services médicaux devaient être pour vous ou un membre de la famille admissible et ne devaient pas être disponibles où vous habitez. Vous pouvez également demander une déduction pour un nombre illimité de voyages à des fins médicales effectués par un membre de votre famille admissible.Cependant, pour chaque personne dans le foyer d'un particulier (vous ou les membres de votre famille admissibles) un total maximum de deux voyages par année pour des raisons non médicales est admissible à une déduction par l'ensemble de contribuables

Avantages imposables relatifs aux voyages

Les avantages imposables relatifs aux voyages comprennent:

Tous les frais de déplacement, à l'exclusion de ceux à des fins d'emploi, qui sont payés par votre employeur, sont généralement considérés comme des avantages imposables. La case 32 de votre feuillet T4 ou la case 028 de votre feuillet T4A indique les avantages imposables que vous avez reçus dans l'année. Cela comprend les avantages reçus spécifiquement pour les voyages à des fins médicales qui sont indiqués à la case 33 de votre feuillet T4 ou à la case 116 de votre feuillet T4A. Vous pouvez utiliser l'avantage reçu pour les voyages à des fins médicales dans le calcul de la colonne 3 du tableau B de l'étape 3 seulement si les services médicaux étaient pour vous ou un membre de votre famille admissible et qu'ils n'étaient pas disponibles là où vous habitiez.

Selon la législation proposée vous pouvez demander une déduction pour les avantages relatifs aux voyages seulement pour vos propres voyages et pour ceux faits par les membres de votre foyer (qui habitaient avec vous au moment du voyage) et dont le point de départ était situé dans une zone visée par règlement. Seuls les voyages faits pour des vacances, des raisons familiales ou des soins médicaux peuvent être demandés.

Si vous avez reçu un avantage qui ne visait pas un voyage en particulier, vous devez répartir le montant de façon raisonnable entre les voyages pour lesquels vous demandez une déduction.

Si vous demandez sur le formulaire T2222 un montant relatif à des voyages pour soins médicaux, personne ne peut inclure ce montant comme frais médicaux dans sa déclaration.

Frais de déplacement

Les frais de déplacement comprennent les billets d'avion, de train ou d'autobus, les frais de véhicule, le coût des repas, le coût de l'hébergement dans un hôtel ou un motel, la location d'un terrain de camping ainsi que les frais accessoires comme les frais de taxi et les péages routiers ou de traversier.

Vous pouvez choisir d'utiliser la méthode détaillée ou la méthode simplifiée pour calculer les frais de véhicule et de repas. La totalité de vos frais de déplacement est égale à la valeur de l'aide de voyage fournie par votre employeur et les frais de déplacement que vous avez engagés. Incluez les frais de déplacement payés par votre employeur. Pour en savoir plus au sujet de la méthode détaillée et de la méthode simplifiée, y compris les différents taux, allez à Taux de repas et de véhicule qui sont utilisés pour calculer les frais de déplacement pour 2018 et les années passées, ou composez le 1-800-267-6999.

Remarques

Dans le cas d'un voyage pour soins médicaux, lorsque le patient doit être accompagné pendant le voyage, les frais d'accompagnateur sont inclus dans la totalité des frais de déplacement du patient, peu importe que les frais soient sous forme d'aide de voyage fournie par l'employeur ou des frais réels engagés par vous.

Si vous ou un membre de votre foyer étiez l'accompagnateur :
À la colonne 5 du tableau B du formulaire T2222, incluez le coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques de l'accompagnateur dans les frais de billets d'avion du patient. À la colonne 4, incluez le coût des frais de déplacement de l'accompagnateur (excepté les billets d'avion) comme frais de déplacement du patient.

Si vous ou un membre de votre foyer n'étiez pas l'accompagnateur :
À la colonne 5 du tableau B du formulaire T2222, n'incluez pas le coût des billet d'avion aller-retour les plus économiques de l'accompagnateur en tant que frais des billets d'avion du patient. À la colonne 4, incluez le coût des frais de déplacement de l'accompagnateur (y compris les billets d'avion) comme frais de déplacement du patient.

Coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques

Le coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques au moment du voyage signifie le coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques pour des vols commerciaux de lignes régulières (à l'exclusion des promotions ou des escomptes qui ne sont pas normalement disponibles) à la date où le voyage a commencé. Le coût comprend également la TPS/TVP/TVH et les taxes d'aéroport. Des frais supplémentaires, tels que l'assurance annulation de voyage, les repas et les suppléments de bagages, ne sont pas considérés comme faisant partie du coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques.

Pour remplir la colonne 5 du tableau-B du formulaire T2222, utilisez le coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques, soit le coût proposé pour un vol entre l'aéroport le plus proche de votre résidence et la ville désignée la plus proche de cet aéroport (même si vous n'avez pas pris l'avion ou si vous ne vous êtes pas rendu dans cette ville).

Villes désignées les plus proches :

Vancouver, BC
Calgary, AB
Edmonton, AB
Saskatoon, SK
Winnipeg, MB
North Bay, ON
Toronto, ON
Ottawa, ON
Montréal, QC
Québec, QC
Moncton, NB
Halifax, NS
St. John's, NL

Exemple A

Le 15 mars 2021, Nathalie et son époux Michel ont déménagé de Vancouver en Colombie-Britannique, pour s'installer dans leur nouvelle maison à Yellowknife dans les Territoires du Nord-Ouest. La ville de Yellowknife est située dans une zone nordique visée par règlement (zone A).

Nathalie a commencé à travailler chez Smith Cie à Yellowknife et a reçu une allocation de déplacement de 5 000 $ de cet employeur en 2021. Cette allocation de voyage de 5 000 $ est inscrite à la case 32 du feuillet T4 qui a été émis par Smith Cie.

Le 1er novembre 2021, Nathalie est retournée à Vancouver, en Colombie-Britannique, pour visiter sa mère et a engagé des frais de déplacement de 1 500 $. Nathalie a fait un seul voyage en 2021. Le coût des billets d'avion aller-retour les plus économiques au moment du voyage était de 400 $.

La première étape consiste à déterminer si les frais de déplacement de Nathalie sont admissibles à la déduction pour les avantages relatifs aux voyages. Il semble que les 3 conditions soient remplies :

La deuxième étape consiste à calculer le montant que Nathalie peut demander comme déduction pour les avantages relatifs aux voyages. Elle remplit l’étape 3 du formulaire T2222, Déductions pour les habitants de régions éloignées. Elle inscrit son nom dans la colonne 1 (comme étant la personne qui a voyagé) et le but de son voyage (raisons familiales) dans la colonne 2.

La déduction maximale pour les avantages relatifs aux voyages que Nathalie peut demander est le moins élevé des 3 montants suivants :

Étant donné que la ville de Yellowknife est considérée comme une zone nordique visée par règlement, Nathalie inscrira un montant de 400 $ dans la colonne « Zone A » à l’étape 3.

Exemple B

Kim et son mari Ryan vivent à Whitehorse, au Yukon et ils ont un enfant, Maria, âgée de 16 ans. Kim a un revenu plus élevé que son mari et demande généralement tous les frais de déplacement pour le foyer.

Kim a reçu un avantage imposable relatif aux voyages de 1 500 $ de son employeur pour chacun des deux voyages non médicaux qu’elle a effectués seule. Elle a aussi reçu un avantage imposable relatif aux voyages de 1 000 $ pour un voyage que Ryan a effectué seul. Cependant, ni Kim ni Ryan n’ont reçu d’avantage imposable relatif aux voyages tiré d’un emploi pour un autre voyage non médical que Ryan a effectué seul, ou pour un voyage non médical que Maria a effectué seule.

Selon les modifications proposées, Kim peut demander la déduction pour un maximum de deux voyages qu’elle a effectués pour des raisons non médicales. Elle décide d’utiliser l’avantage imposable relatif aux voyages de 1 500 $ pour les deux voyages non médicaux qu’elle a effectués au cours de l’année, puisque ce montant est supérieur à son montant forfaitaire de 1 200 $. Kim peut alors demander jusqu’à concurrence du montant de son avantage imposable relatif aux voyages de 1 500 $ pour chacun de ses deux voyages.

Pour son Voyage 1, Kim peut demander le moins élevé des trois montants suivants :

Elle peut donc demander 750 $ pour ce voyage.

Pour son Voyage 2, Kim peut demander le moins élevé des trois montants suivants :

Elle peut donc demander 800 $ pour ce voyage.

Kim peut aussi demander la déduction pour un maximum de deux voyages non médicaux effectués par Ryan dans l’année. Elle décide de ne pas utiliser l’avantage imposable relatif aux voyages de 1 000 $ qu’elle a reçu de son employeur pour l’un des voyages que Ryan a fait par lui-même, puisque le montant qu’elle a reçu est inférieur au montant forfaitaire de 1 200 $ de Ryan pour l’année. Kim répartit plutôt le montant forfaitaire de 1 200 $ de Ryan entre ses deux voyages.

Pour le Voyage 1 de Ryan, Kim peut demander le moins élevé des trois montants suivants :

Kim peut alors demander 400 $ pour ce voyage et elle attribue le reste du montant forfaitaire de Ryan, soit 800 $ (1 200 $ - 400 $) à l’autre voyage qu’il a effectué dans l’année.

Pour le Voyage 2 de Ryan, Kim peut demander le moins élevé des trois montants suivants :

Alors, Kim peut demander 800 $ pour ce voyage.

Kim peut aussi demander la déduction pour un maximum de deux voyages non médicaux effectués par Maria dans l’année. Puisque Maria n’a effectué qu’un seul de ces voyages, Kim utilise tout le montant forfaitaire de 1 200 $ de Maria pour ce voyage.

Pour le voyage de Maria, Kim peut demander le moins élevé des trois montants suivants :

Kim peut alors demander 900 $ pour ce voyage.

Voici comment Kim remplit le Tableau A du formulaire T2222 :

Tableau A de Kim

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