Déductions fiscales pour les cotisations à un CELIAPP
Vous pouvez généralement déduire les cotisations que vous versez à vos comptes d'épargne libre d'impôt pour l'achat d'une première propriété (CELIAPP) dans votre déclaration de revenus et de prestations pour l'année de cotisation ou une année future. Toutefois, vous ne pouvez pas déduire les montants que vous transférez de vos régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER) à vos CELIAPP.
Sur cette page
Cotisations que vous pouvez déduire dans une année
1er janvier au 31 décembre
La période de cotisation à vos CELIAPP est du 1er janvier au 31 décembre de la même année. Les cotisations que vous versez à votre CELIAPP peuvent être déductibles dans votre déclaration de revenus et de prestations pour l’année de la cotisation or une année future.
Il n'y a pas de nombre minimal de jours pendant lesquels les cotisations que vous versez à vos CELIAPP doivent rester dans vos CELIAPP avant de pouvoir les déduire sur votre déclaration de revenus et de prestations.
Pour en savoir plus sur les cotisations à un CELIAPP et sur la façon de les verser, allez à Participer à vos CELIAPP.
Combien vous pouvez déduire
Les cotisations que vous versez à vos CELIAPP peuvent être déduites dans votre déclaration de revenus et de prestations pour l’année de la cotisation ou pour une année future.
Au cours de votre vie, le montant maximal que vous pourrez déduire de vos revenus en tant que déduction de CELIAPP est de 40 000 $. Les montants que vous transférez de vos REER à vos CELIAPP réduiront le montant pouvant être déduit au cours de votre vie.
Vous devez remplir l'annexe 15 - Cotisations, transferts et activités au titre du CELIAPP lorsque vous produisez votre déclaration de revenus et de prestations de l’année où vous avez ouvert votre premier CELIAPP, afin d'informer l'ARC, et ce, même si vous n’avez pas cotisé au CELIAPP ni transféré des biens de vos REER au CELIAPP au cours de cette année.
Pour en savoir plus sur la façon de remplir votre annexe 15, allez à Déclarer les activités de vos CELIAPP dans votre déclaration de revenus et de prestations.
Après avoir produit votre déclaration de revenus et de prestations et que vous avez rempli l’annexe 15 indiquant que vous avez ouvert votre premier CELIAPP, le total de vos cotisations inutilisées à un CELIAPP qui peuvent être déduites dans une année ultérieure vous sera fourni sur votre relevé de droits de participation à un CELIAPP. Dans la plupart des cas, votre relevé de droits de participation à un CELIAPP 2026 sera disponible sur votre :
- dernier avis de cotisation;
- dernier avis de nouvelle cotisation;
- Formulaire T1028, Renseignements sur vos REER, RAP, REEP ou CELIAPP pour 2026.
Vous pouvez également trouver votre relevé de droits de participation à un CELIAPP dans votre compte de l'ARC. Pour ce faire, ouvrez une session dans votre compte de l’ARC et allez à l’onglet Régimes d’épargne et de retraite, puis sélectionnez Consultez les détails du CELIAPP dans la section Compte d’épargne pour l’achat d’une première propriété (CELIAPP).
Si toutes vos déclarations de revenus et de prestations n’ont pas été évaluées depuis l’année où vous avez ouvert votre premier CELIAPP, les renseignements sur votre relevé de droits de participation à un CELIAPP peuvent ne pas être exacts. Pour garder les dossiers de l'ARC à jour, vous devez produire toutes vos déclarations de revenus et de prestations, même si vous n’avez aucun revenu dans l’année.
Si l'ARC établit une cotisation ou une nouvelle cotisation de votre déclaration de revenus et de prestations pour une année précédente, votre nouveau relevé de droits de participation à un CELIAPP pour 2026 apparaîtra sur votre avis de cotisation ou de nouvelle cotisation ou, dans certains cas, sur le formulaire T1028. Connectez-vous à votre compte de l'ARC si vous souhaitez consulter votre relevé de droits de participation à un CELIAPP pour une année précédente.
Si vous n’avez pas de compte de l’ARC, de copie de votre avis de cotisation ou de nouvelle cotisation ni de formulaire T1028, vous pouvez trouver le montant total de vos cotisations inutilisées à un CELIAPP en contactant l'ARC au sujet de vos cotisations inutilisées au titre du CELIAPP.
Exemple – Demander une déduction au titre d'un CELIAPP
Chandler a ouvert son premier CELIAPP en avril 2025 et a cotisé 5 000 $ à son compte. Il n’a effectué aucune autre cotisation à son CELIAPP ou de transfert de son REER à son CELIAPP pour le reste de l’année. Il a entendu dire que les personnes qui versent des cotisations à leur CELIAPP peuvent demander une déduction dans leur déclaration de revenus et de prestations. Toutefois, Chandler n'était pas certain du montant qu'il pouvait déduire.
Chandler a consulté les pages Web de l'Agence du revenu du Canada (ARC) pour confirmer le montant qu'il peut déduire au titre d'un CELIAPP lorsqu'il remplit sa déclaration de revenus et de prestations de 2025.
Chandler a découvert que puisque 2025 est la première année où il a ouvert son CELIAPP, il peut déduire le moins élevé des montants suivants : le total des cotisations qu'il a versés en 2025 ou 8 000 $.
Comme Chandler a cotisé 5 000 $ à son CELIAPP en 2025, il peut demander une déduction au titre d'un CELIAPP allant jusqu'à 5 000 $ lorsqu'il remplit sa déclaration de revenus et de prestations de 2025.
Cotisations inutilisées au titre du CELIAPP
Généralement, les montants que vous avez cotisés à vos CELIAPP mais que vous ne pouvez pas ou avez décidé de ne pas déduire dans votre déclaration de revenus et de prestations peuvent être reportés, même au-delà de la fermeture de vos CELIAPP.
Si vous avez un excédent de CELIAPP, cela pourrait affecter la déductibilité de vos cotisations inutilisées au titre du CELIAPP que vous pouvez reporter. Pour en savoir plus, allez à Déductions lorsque vous avez un excédent de CELIAPP.
Exemple – Demande de déduction des cotisations inutilisées au titre du CELIAPP
Nagia a ouvert un CELIAPP en août 2025. Les droits de participation à un CELIAPP de Nagia pour 2025 étaient de 8 000 $ puisqu'il s'agissait de la première année où elle ouvrait un compte. Elle a cotisé 8 000 $ le même mois. Elle n'a pas effectué d'autres cotisations ou de transferts au cours de l'année.
Nagia a décidé de ne pas déduire les cotisations versées à son CELIAPP lorsqu'elle a rempli sa déclaration de revenus et de prestations de 2025.
L'avis de cotisation de 2025 de Nagia indique qu'elle avait des cotisations inutilisées au titre du CELIAPP de 8 000 $, qu'elle peut déduire pour l'année d’imposition 2026, en plus de toutes les cotisations déductibles qu'elle a versées en 2026.
Nagia a cotisé 5 000 $ à son CELIAPP en 2026. Elle n'a pas versé d'autres cotisations ni fait de transferts pour le reste de l'année.
Nagia a décidé de demander la déduction maximale disponible au titre du CELIAPP, c'est-à-dire 13 000 $, lorsqu'elle a rempli sa déclaration de revenus et de prestations de 2026.
- 8 000 $ (cotisations inutilisées au titre du CELIAPP de 2025)
- +plus 5 000 $ (cotisations à son CELIAPP en 2026)
- =égale 13 000 $ (déduction disponible au titre du CELIAPP en 2026)
Montants qui ne peuvent pas être déduits
Cotisations non déductibles pour une année précédente
Vous ne pouvez pas déduire les cotisations suivantes dans votre déclaration de revenus et de prestations de l'année précédente :
- Les cotisations que vous versez à vos CELIAPP au cours des 60 premiers jours de l'année ne peuvent pas être déduites dans votre déclaration de revenus et de prestations de l'année précédente, contrairement aux cotisations à un REER.
Exemple – Cotisations au cours des 60 premiers jours de l'année
Arlene a ouvert son premier CELIAPP en 2025. Elle n'a versé aucune cotisation à son CELIAPP cette année-là.
Le 15 janvier 2026, Arlene a décidé de cotiser 5 000 $ à son CELIAPP.
Elle voulait déduire sa cotisation de 5 000 $ à son CELIAPP dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2025, comme pour sa cotisation à un REER.
Arlene a consulté les pages Web de l'ARC et a découvert qu'elle n'était pas autorisée à le faire.
Arlene ne peut pas demander de déduction au titre du CELIAPP dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2025 parce qu'elle n'a pas versé de cotisations en 2025. Arlene pourra déduire la cotisation de 5 000 $ dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2026 ou d'une année future.
Cotisations qui ne peuvent pas être déduites peu importe l'année
Vous ne pourrez pas déduire les cotisations suivantes dans votre déclaration de revenus et de prestations, peu importe l’année :
- Les cotisations versées après le premier retrait admissible ne peuvent être déduites de votre déclaration de revenus et de prestations pour aucune année.
Exemple – Vous ne pouvez pas déduire des cotisations après le premier retrait admissible
Clayton a ouvert son premier CELIAPP en 2025 et a cotisé 8 000 $ en 2025, 2026 et 2027. Clayton a demandé une déduction au titre du CELIAPP de 8 000 $ dans ses déclarations de revenus et de prestations pour 2025, 2026 et 2027.
Clayton a rempli le formulaire RC725, Demande pour effectuer un retrait admissible de votre CELIAPP et l'a remis à son institution financière en août 2028. Le retrait a été émis le même mois.
En décembre 2028, Clayton a cotisé 8 000 $ à son CELIAPP.
Comme Clayton a effectué son premier retrait admissible en août 2028, il ne peut pas déduire la cotisation de 8 000 $ qu’il a versé à son CELIAPP en décembre 2028 dans sa déclaration de revenus et de prestations pour 2028 ou des années suivantes.
- Un excédent de CELIAPP que vous désignez comme retrait ne peut être déduit de votre déclaration de revenus et de prestations pour aucune année.
Exemple – Vous ne pouvez pas déduire un excédent de CELIAPP que vous désignez comme retrait
Stéphanie ouvre son premier compte CELIAPP en juillet 2025. Ses droits de participation à un CELIAPP pour 2025 sont de 8 000 $, puisqu’il s’agît de la première année.
Le 31 août 2025, Stéphanie a cotisé 11 000 $ à son CELIAPP.
Le 5 octobre 2025, Stéphanie s’aperçoit qu'elle a un excédent de CELIAPP de 3 000 $. Pour en savoir plus sur la façon de calculer vos excédents de CELIAPP, allez à Comment calculer vos excédents de CELIAPP.
- 11 000 $ (cotisations jusqu'au 5 octobre 2025)
- –moins 8 000 $ (8 000 $ + 0 $ Droits de participation à un CELIAPP reportés pour 2025)
- =égale 3 000 $ (excédent de CELIAPP jusqu'au 5 octobre 2025)
Stéphanie devra payer un impôt de 1 % sur l’excédent de CELIAPP le plus élevé du mois pour chaque mois, jusqu’à ce qu’il ne reste plus d’excédent de CELIAPP. Pour en savoir plus, allez à Que se passe-t-il si vous cotisez ou transférez trop à vos CELIAPP.
Le 6 octobre 2025, Stéphanie remplit le formulaire RC727, Désigner un excédent de CELIAPP comme retrait de votre CELIAPP ou comme un transfert à votre REER ou FERR, pour effectuer un retrait désigné de 3 000 $ et retirer son excédent de CELIAPP. Elle remet ensuite le formulaire à son institution financière. Le retrait désigné est effectué le même jour.
Stéphanie demande une déduction de 8 000 $ au titre du CELIAPP dans sa déclaration de revenus et de prestations pour 2025. Elle produit également une déclaration pour déclarer et payer l’impôt sur son excédent de CELIAPP.
En 2026, Stéphanie ne fait aucune autre cotisation, ni aucun transfert de son REER au CELIAPP.
Stéphanie consulte le site Web de l’ARC pour s’assurer que, lorsqu’elle produira sa déclaration de revenus et de prestations de 2026, elle pourra demander en tant que déduction au titre du CELIAPP la cotisation de 3 000 $ qu’elle a précédemment désignée comme retrait.
Stéphanie découvre qu’elle ne pourra pas déduire sur sa déclaration de revenus et de prestations l'excédent de CELIAPP qu’elle a précédemment désignés ou qu’elle désignera comme retrait. Stéphanie ne peut pas utiliser comme déduction les cotisations excédentaires de 3 000 $ qu’elle a précédemment désignées comme retrait lorsqu’elle produit sa déclaration de revenus et de prestations de 2026 ou toute autre déclaration de revenus et de prestations.
- Toutes cotisations à vos CELIAPP, y compris les cotisations effectuées en raison de droits de re-participation à un CELIAPP , qui dépassent votre plafond à vie au titre du CELIAPP de 40 000 $ ne peuvent pas être déduites dans votre déclaration de revenus et de prestations pour aucune année.
Exemple – Déductions après avoir cotisé plus que le plafond à vie au titre du CELIAPP
Wesley a ouvert un CELIAPP en 2025 et a versé des cotisations de 8 000 $ pour chacune des années 2025 à 2029. En date du 31 décembre 2029, Wesley a cotisé un total de 40 000 $ à son CELIAPP et n'avait pas d'excédent de CELIAPP. Le 1er février 2030, Wesley a cotisé 5 000 $ de plus à son compte, ce qui a donné lieu à un excédent de CELIAPP de 5 000 $. Pour en savoir plus sur la façon de calculer vos excédents de CELIAPP, allez à Comment calculer vos excédents de CELIAPP.
| Année de cotisation | Montant |
|---|---|
| 2025 | 8 000 $ |
| 2026 | 8 000 $ |
| 2027 | 8 000 $ |
| 2028 | 8 000 $ |
| 2029 | 8 000 $ |
| A atteint le plafond à vie au titre du CELIAPP en 2029 | 40 000 $ |
| 2030 | 5 000 $ |
- 40 000 $ (le plafond à vie au titre du CELIAPP)
- –moins 45 000 $ (cotisations de 2024 à 2029)
- =égale -5 000 $ (un montant négatif indique que vous avez un excédent de CELIAPP)
Wesley ne peut pas déduire les 5 000 $ cotisés le 1er février 2030 dans sa déclaration de revenus et de prestations pour aucune année. De plus, il devra payer un impôt de 1 % sur l'excédent de CELIAPP le plus élevé du mois pour chaque mois jusqu'à ce que l'excédent de CELIAPP soit éliminé. Pour en savoir plus, allez à Que se passe-t-il si vous cotisez ou transférez trop à vos CELIAPP.
- Si vous avez un excédent de CELIAPP après la fin de votre période de participation maximale et que vous n’avez pas atteint votre plafond à vie au titre du CELIAPP de 40 000 $, il est possible que vous ne puissiez pas déduire toutes vos cotisations inutilisées au titre du CELIAPP. En effet, une fois que votre période de participation maximale a pris fin, votre plafond annuel au titre du CELIAPP est de 0 $.
Exemple – Vous ne pourrez possiblement pas déduire toutes vos cotisations inutilisées au titre du CELIAPP après votre période de participation maximale soit terminé, si vous avez un montant d’excédent de CELIAPP
Beau ouvre un CELIAPP le 4 octobre 2025. Les droits de participation à un CELIAPP de Beau en 2025 sont 8 000 $, puisqu’il s’agit de la première année où il ouvrait un compte.
Beau décide de cotiser 22 000 $ au CELIAPP le 5 octobre 2025. Il ne fait aucune autre cotisation, ni aucun transfert de son REER au CELIAPP le reste de l’année et au cours des années suivantes.
Beau a un excédent de CELIAPP de 14 000 $ au 5 octobre 2025. Pour en savoir plus sur la façon de calculer vos excédents de CELIAPP, allez à Comment calculer vos excédents de CELIAPP.
- 22 000 $ (cotisations au 5 octobre 2025)
- –moins 8 000 $ (8 000 $ + 0 $ Droits de participation à un CELIAPP reportés pour 2025)
- =égale 14 000 $ (excédent de CELIAPP de Beau au 5 octobre 2025)
Beau devra payer une taxe de 1 % sur l’excédent de CELIAPP le plus élevé du mois pour chaque mois, jusqu’à ce qu’il ne reste plus d’excédent. Pour en savoir plus, allez à Que se passe-t-il si vous cotisez ou transférez trop à vos CELIAPP.
Le 1er novembre 2025, Beau effectue un retrait admissible pour la valeur totale de son CELIAPP, qui comprend son excédent de CELIAPP de 14 000 $. Il ferme le compte CELIAPP le même jour.
La période de participation maximale de Beau se termine le 31 décembre 2026.
Beau demande une déduction de 8 000 $ au titre du CELIAPP lorsqu’il produit sa déclaration de revenus et de prestations de 2025. Il produit également une déclaration pour déclarer et payer l’impôt sur son excédent de CELIAPP.
Beau pourra demander une déduction de 8 000 $ au titre du CELIAPP sur sa déclaration de revenus et de prestations de 2026 ou toute année suivante.
Beau demande une déduction de 8 000 $ au titre du CELIAPP dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2026.
Beau ne peut pas déduire les cotisations inutilisées au titre du CELIAPP restantes de 6 000 $ dans sa déclaration de revenus et de prestations cette année-là ou dans le futur.
Transferts d'un REER vers un CELIAPP ne peuvent pas être déduits
Tous transferts effectués de vos REER à vos CELIAPP ne peuvent pas être déduits dans votre déclaration de revenus et de prestations.
Exemple – Transferts d'un REER ne sont pas déductibles
Reshma a ouvert son premier CELIAPP en 2025. Les droits de participation à un CELIAPP de Reshma étaient de 8 000 $ pour 2025, puisqu'il s'agissait de la première année où elle ouvrait un CELIAPP.
Le 1er juin 2025, Reshma a cotisé 3 000 $ à son CELIAPP. Le 1er décembre 2025, elle a décidé de maximiser ses droits de participation à un CELIAPP et a transféré 5 000 $ de son REER à son compte.
Reshma ne peut déduire qu'un maximum de 3 000 $ dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2024.
Le transfert de 5 000 $ de son REER à son CELIAPP n'est pas déductible pour aucune année.
Autres montants non déductibles
Vous ne pouvez pas demander une déduction pour ces montants dans votre déclaration de revenus et de prestations, et ce, peu importe l’année :
- Toute perte de placement subie dans un placement CELIAPP ne peut pas être déduite de votre déclaration de revenus et de prestations;
- Les montants que vous payez pour les services d’administration d’un CELIAPP ne peuvent pas être déduits de votre déclaration de revenus et de prestations;
- Les frais de courtage facturés pour l’achat et la disposition de titres dans une fiducie ne peuvent pas être réclamés comme déduction dans votre déclaration de revenus et de prestations;
- Les intérêts que vous avez payés sur l’argent que vous avez emprunté pour cotiser à vos CELIAPP ne peuvent pas être déduits de votre déclaration de revenus et de prestations.
Exemple – Les pertes de placement subies lors d’un investissement dans un CELIAPP ne sont pas déductibles
Tran ouvre son premier CELIAPP le 11 août 2025 et contribue 5 000 $ à son CELIAPP. Tran n’effectue aucune autre cotisation à son CELIAPP ou transfert de ses REER à son CELIAPP en 2025.
Tran demande une déduction au titre du CELIAPP de 5 000 $ lorsqu’elle produit sa déclaration de revenus et de prestations de 2025.
En 2026, la valeur des placements détenus dans le CELIAPP de Tran diminue et au 31 décembre 2026, la juste valeur marchande est réduite à 1 000 $.
Tran n’a pas fait de cotisations ni de transferts de ses REER à son CELIAPP en 2026.
Tran ne peut pas demander une déduction pour la perte de 4 000 $ subie dans son CELIAPP lorsqu’elle produit sa déclaration de revenus et de prestations.
Déductions lorsque vous avez un excédent de CELIAPP
Vous aurez un excédent de CELIAPP si le total de vos cotisations à vos CELIAPP et transferts de vos REER à vos CELIAPP pour l'année dépasse vos droits de participation à un CELIAPP pour l'année.
Si vous avez un excédent de CELIAPP, cela peut réduire la déductibilité des montants que vous pouvez reporter. Pour déterminer le montant réel de la déduction au titre du CELIAPP que vous pouvez demander lorsque vous avez un excédent de CELIAPP, allez à Combien vous pouvez déduire.
Si vous avez versé à la fois des cotisations et des transferts à vos CELIAPP qui ont créé un excédent de CELIAPP, la déduction de vos cotisations pourrait être affectée.
Exemple – Déductions lorsque vous avez un excédent de CELIAPP provenant de cotisations et de transferts
Janella a ouvert son premier CELIAPP en 2025. Les droits de participation à un CELIAPP de Janella étaient de 8 000 $ pour 2025. Le 1er juin 2025, elle a cotisé 5 000 $ à son CELIAPP. Le 1er décembre 2025, elle a transféré 5 000 $ de son REER à son CELIAPP.
En date du 1er décembre 2025, Janella avait un excédent de CELIAPP de 2 000 $. Pour en savoir plus sur la façon de calculer vos excédents de CELIAPP, allez à Comment calculer vos excédents de CELIAPP.
- 10 000 $ (cotisation et transfert au CELIAPP au 1 décembre 2025)
- –moins 8 000 $ (8 000 $ + 0 $ Droits de participation à un CELIAPP reportés pour 2025)
- =égale 2 000 $ (excédent de CELIAPP de Janella au 1 décembre 2025)
Janella devra payer un impôt de 1 % sur l’excédent de CELIAPP le plus élevé du mois pour chaque mois jusqu'à ce que l’excédent de CELIAPP soit éliminé. Pour en savoir plus sur les excédents de CELIAPP et sur la façon de les éliminer, allez à Que ce passe-t-il si vous cotisez ou transférez trop à vos CELIAPP.
Le fait que Janella avait un excédent de CELIAPP, qui a été causé en partie par ses transferts, signifie que le montant maximal qu'elle peut déduire quant aux cotisations à son CELIAPP dans sa déclaration de revenus et de prestations de 2025 n'est que de 3 000 $ (et non ses 5 000 $ de cotisations).
- 8 000 $ (droits de participation à un CELIAPP pour 2025)
- –moins 5 000 $ (transfert du 1er décembre de son REER à son CELIAPP)
- =égale 3 000 $ (déduction au titre du CELIAPP disponible pour 2025)
Pour savoir comment le montant de 3 000 $ est calculé, allez à Combien vous pouvez déduire.