Ligne 22900 – Autres dépenses d’emploi

Employés gagnant un salaire

Vous pouvez être admissible pour demander une déduction de dépenses d'emploi si vous avez fait l'une des dépenses suivantes :

• Frais juridiques et comptables

  Vous pouvez déduire les frais juridiques que vous avez payés dans l'année pour récupérer ou établir un droit à un salaire ou un traitement.

  Vous pouvez également déduire les frais juridiques que vous avez payés dans l'année pour récupérer, ou pour déterminer si vous pouvez récupérer, d'autres montants que vous devez déclarer dans votre revenu, et ce même si votre employeur ne vous les paie pas directement. Cependant, vous devez réduire de votre déduction tout montant qui vous a été accordé ou tout remboursement que vous avez reçu pour vos frais juridiques.

  Dans certains cas, vous pouvez également déduire certains frais comptables. Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'interprétation archivé IT-99R5-CONSOLID, Frais juridiques et comptables.

  Un formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli, n'est pas requis lorsque vous demandez ces dépenses.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ces dépenses à la ligne Frais juridiques et comptables (8862) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi, et joignez le formulaire à votre déclaration papier.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de véhicule à moteur admissibles (y compris la déduction pour amortissement)

  Vous pouvez déduire vos frais de véhicule à moteur si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  1. Vous deviez habituellement travailler ailleurs qu'au lieu d’affaires de votre employeur, ou à des endroits différents.
  2. Selon votre contrat de travail, vous deviez payer vos propres frais de véhicule à moteur. Vous n'êtes pas considéré comme ayant payé vos propres frais de véhicule à moteur s'ils sont remboursés par votre employeur ou si vous refusez un remboursement ou une allocation raisonnable de votre employeur.
  3. Vous n'avez pas reçu d'allocation non imposable pour vos frais de véhicule à moteur. Généralement, une allocation est considérée comme non imposable si elle est calculée uniquement selon un taux raisonnable par kilomètre.
  4. Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Les frais que vous pouvez déduire pour l'utilisation d'un véhicule à moteur comprennent :

  • le carburant (tel que l'essence, le propane et l'huile) et l'électricité;
  • les frais d'entretien et de réparation;
  • les primes d'assurance;
  • les droits d'immatriculation et les permis;
  • la déduction pour amortissement;
  • les intérêts admissibles que vous avez payés sur l'argent emprunté pour l'achat du véhicule à moteur;
  • les frais admissibles de location.

  Si vous avez reçu une allocation non imposable pour vos frais de véhicule à moteur, vous pouvez déduire vos frais de véhicule à moteur si toutes les conditions suivantes sont remplies :

  • Vous pouvez démontrer que les frais de véhicule à moteur liés à votre emploi dépassent l'allocation.
  • Vous incluez volontairement le montant de l'allocation dans votre revenu.
  • Les conditions 1, 2, et 4 ci-dessus sont remplies.

  Si vous utilisez un véhicule à moteur à la fois pour gagner votre revenu d'emploi et pour votre usage personnel, vous ne pouvez déduire que la partie des frais servant à gagner un revenu. Pour justifier le montant que vous pouvez déduire, vous devez tenir un registre du nombre total de kilomètres que vous avez parcourus et du nombre de kilomètres que vous avez parcourus pour gagner un revenu d'emploi. L'ARC considère que l'utilisation d'un véhicule à moteur pour vous rendre de la maison au travail et vice versa, constitue une utilisation personnelle.

  Si vous utilisez plus d'un véhicule à moteur pour gagner votre revenu d'emploi, calculez les dépenses de chaque véhicule séparément.

  Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'interprétation archivé IT-522R, Frais afférents à un véhicule à moteur, frais de déplacement et frais de vendeurs engagés ou effectués par les employés.

  Pour en savoir plus sur les frais de véhicules à moteur, lisez Frais de véhicule à moteur.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Remplissez la section « Calcul des frais de véhicule à moteur admissibles » du formulaire T777, État des dépenses d'emploi, et joignez le formulaire T777 à votre déclaration papier.

  Inscrivez le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne 17 du formulaire T777, État des dépenses d'emploi à la ligne 22900 de votre déclaration.

• Frais de déplacement

  Les frais de déplacement comprennent les frais d'aliments, de boissons, d'hébergement ou de transport (tel que l'avion, le train ou l'autocar). Toutefois, ils ne comprennent pas les frais de véhicule à moteur. Vous pouvez déduire vos frais de déplacement si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  • Vous deviez habituellement travailler ailleurs qu'au lieu d'affaires de votre employeur, ou à des endroits différents.
  • Selon votre contrat de travail, vous deviez payer vos propres frais de déplacement.
  • Vous n'avez pas reçu d'allocation non imposable pour vos frais de déplacement. Généralement, une allocation est considérée comme non imposable si le montant est raisonnable.
  • Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Inscrivez votre déduction pour les frais déductibles de transport (tel que l'avion, le train ou l'autocar) à la ligne « Autres frais » du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Vous pouvez déduire des frais d'aliments et de boissons si votre employeur vous oblige à être absent pour une période d'au moins 12 heures consécutives de la municipalité et de la région métropolitaine (s'il y en a une) dans laquelle est situé l'établissement de votre employeur où vous vous présentez habituellement pour le travail. Le maximum que vous pouvez déduire pour des sommes payées pour les frais d'aliments et de boissons est de 50 % du montant le moins élevé parmi les suivants :

  • le montant que vous avez réellement payé;
  • un montant qui est raisonnable dans les circonstances.

  La limite de 50 % s'applique aussi au coût des aliments et des boissons servis à bord des avions, des trains et des autocars que vous avez payé lorsque ces services ne sont pas compris dans le prix du billet.

  Si vous êtes un employé d'une entreprise de transport, vous pourriez aussi avoir le droit de demander une déduction pour vos frais de repas et d’hébergement (y compris les frais de douches). Lisez Employés des transport.

  Pour en savoir plus au sujet des frais de déplacement, consultez les bulletins d'interprétation archivés IT-522R, Frais afférents à un véhicule à moteur, frais de déplacement et frais de vendeurs engagés ou effectués par les employés, et archivé IT-518R, Frais pour des aliments, des boissons et des divertissements.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ces dépenses à la ligne Aliments, boissons et frais de divertissement ligne (8523) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi, et joignez le à votre déclaration papier.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de stationnement

  Vous pouvez déduire les frais de stationnement qui se rapportent à votre revenu d'emploi si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  • Vous deviez habituellement travailler ailleurs qu'au lieu d’affaires de votre employeur, ou à des endroits différents.
  • Selon votre contrat de travail, vous deviez payer vos propres frais de véhicule à moteur. Vous n'êtes pas considéré comme ayant payé vos propres frais de véhicule à moteur s'ils sont remboursés par votre employeur ou si vous refusez un remboursement ou une allocation raisonnable de votre employeur.
  • Vous n'avez pas reçu d'allocation non imposable pour vos frais de véhicule à moteur. Généralement, une allocation est considérée comme non imposable si elle est calculée uniquement selon un taux raisonnable par kilomètre.
  • Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Toutefois, en général, vous ne pouvez pas déduire le coût du stationnement à votre lieu habituel de travail, comme les frais de stationnement mensuels ou quotidiens ou le coût des infractions routières, comme les contraventions pour excès de vitesse. Ce sont tous des frais personnels.

  Remplir votre déclaration de revenus

  N'incluez pas vos frais de stationnement dans le calcul de vos frais de véhicule à moteur admissibles. Inscrivez-les plutôt à la ligne Frais de stationnement (8910) du formulaire T777, État des dépenses d’emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Fournitures

  Vous pouvez déduire le coût des fournitures que vous avez payé (ou qui a été payé et qui est compris dans votre revenu) si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  • Selon votre contrat de travail, vous deviez acheter les fournitures et les payer.
  • Vous utilisiez les fournitures directement pour votre travail.
  • Votre employeur ne vous a pas remboursé le coût de vos fournitures et ne vous le remboursera pas.
  • Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Les fournitures sont uniquement les articles qui servent directement à l’exécution des tâches liées à votre travail.

  Pour une liste des fournitures de bureau courantes, consultez la page Fournitures de bureau.

• Salaires

  Vous pouvez déduire le salaire que vous avez payé (ou qui a été payé pour vous et qui est compris dans votre revenu) à un adjoint ou à un remplaçant (un aide supplémentaire) si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  • Selon votre contrat de travail, vous deviez payer pour obtenir l'aide supplémentaire.
  • L'aide supplémentaire est votre employé. Pour déterminer si l'un ou l'autre est un employé, consultez le guide RC4110, Employé ou travailleur indépendant, ou allez à Décisions concernant le Régime de pensions du Canada (RPC) et de l'Assurance-emploi (AE).
  • Votre employeur ne vous a pas remboursé les salaires que vous avez payés et ne vous les remboursera pas.
  • Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Vous pourriez devoir retenir l'impôt sur le revenu, les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC) ou au Régime de rentes du Québec (RRQ) et les cotisations d'assurance-emploi (AE) et du Régime provincial d'assurance parentale (RPAP) du salaire que vous avez payé. Indiquez, sur un feuillet T4 le salaire payé et les montants que vous avez retenus. Pour en savoir plus, allez à Remplir les feuillets et les sommaires ou Feuillet T4 – Renseignements pour les employeurs.

  Vous pouvez aussi déduire comme dépenses, les cotisations que vous versez en tant qu'employeur au RPC ou au RRQ, et pour l'AE et au RPAP.

  Remplir votre déclaration de revenus
  

  Inscrivez ces dépenses à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi, et joignez le formulaire T777 à votre déclaration papier.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Location de bureau

  Vous pouvez déduire les frais de location de bureau que vous avez payés (ou qui ont été payés pour vous et qui sont compris dans votre revenu) si vous les avez payés pour gagner votre revenu d'emploi. Vous devez également remplir toutes les conditions suivantes :

  • Vous êtes obligé, selon votre contrat de travail, d'avoir un bureau et d'en payer tous les frais.
  • Votre employeur ne vous a pas remboursé vos frais de bureau et ne vous les remboursera pas.
  • Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

  Ne confondez pas les frais de location de bureau et les frais de bureau à domicile.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ces dépenses à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi, et joignez le formulaire T777 à votre déclaration papier.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de bureau à domicile

  Voir Dépenses de travail à domicile pour les employés pour une liste détaillée des dépenses admissibles.

• Excédent d'un régime de participation des employés aux bénéfices (RPEB)

  Si un montant excédentaire a été versé à un RPEB d'un employé déterminé en 2025, ce montant excédentaire est soumis à un impôt spécial.

  Un employé déterminé est généralement un employé qui a un lien de dépendance avec son employeur, ou qui détient, directement ou indirectement, à tout moment dans l'année, au moins de 10 % des actions émises de toute catégorie du capital-actions de la société employeur ou toute autre société qui est liée à la société employeur.

  Généralement, un montant excédentaire d’un RPEB est la partie des contributions versée par une fiducie à un employé déterminé qui excède 20 % du revenu total de l'employé pour l'année provenant d'un emploi auprès de l'employeur.

  Comment calculer le montant excédentaire d'un RPEB

  Pour calculer le montant excédentaire d'un RPEB et l'impôt spéciale qui s'y applique, consultez le formulaire RC359, Impôt sur les excédents à un régime de participation des employés aux bénéfices, ou composez le 1-800-959-7383.

Lorsque votre emploi consiste à vendre des biens ou à négocier des contrats pour votre employeur, vous pouvez déduire certains frais que vous avez payés pour gagner vos commissions.

Toutefois, le total des dépenses que vous pouvez déduire ne peut pas dépasser le montant de vos commissions ou d'autres montants semblables que vous avez reçus au cours de l'année. La déduction pour amortissement (DPA) et les intérêts pour votre véhicule ne sont pas soumis à cette limite. 

Si le total de vos dépenses (sans compter la DPA et les intérêts pour votre véhicule) dépasse le montant de vos commissions ou d'autres montants semblables, vous pouvez utiliser une autre méthode pour déduire vos dépenses. Il pourrait être avantageux pour vous de déduire vos dépenses à titre d'employé salarié plutôt qu'à titre d'employé à commission. Avec cette méthode, votre demande ne se limite pas au montant des commissions que vous avez reçues dans l'année. Si vous choisissez cette méthode, vous pouvez déduire seulement vos frais de déplacement (nourriture et hébergement), les dépenses de véhicule à moteur (y compris la DPA et les intérêts pour votre véhicule) et certaines autres dépenses, s'il y a lieu, comme le coût de fournitures ou la location d'un bureau. Toutefois, pour utiliser cette méthode, vous devez remplir les  mêmes conditions qu'un employé salarié doit remplir pour demander la déduction des frais de déplacement et des frais de véhicule à moteur.

• Exemple

  Vous êtes représentant des ventes pour une entreprise de vente d'appareils vidéo et vous remplissez les conditions d'emploi pour les employés à commission. Pour l'année 2025, vos registres contiennent les renseignements suivants :

  • 45 000 $ Salaire reçu
  • plus 5 000 $ Commissions reçues
  • égale 50 000 $ Revenu total d'emploi

  Dépenses :

  • 1 000 $ Publicité et promotion
  • plus 6 000 $ Frais de déplacement
  • plus 1 500 $ Déduction pour amortissement
  • plus  500 $ Intérêts sur le prêt-auto
  • égale 9 000 $ Dépenses totales

  Les dépenses totales de 9 000 $ sont plus élevées que les commissions de 5 000 $ que vous avez reçues. Votre déduction se limite donc à 5 000 $ plus 1 500 $ de DPA et 500 $ en intérêts, pour un total de 7 000 $. Vous pouvez toutefois choisir de déduire vos dépenses à titre d'employé salarié et ainsi déduire les frais de déplacement de 6 000 $, mais pas les frais de publicité et de promotion. En utilisant cette méthode, vous pouvez alors aussi demander la DPA de 1 500 $, ainsi que 500 $ en intérêts, pour un total de 8 000 $.

Conditions d'emploi

Afin de pouvoir déduire les dépenses que vous avez effectuées pour gagner vos commissions, vous devez remplir toutes les conditions suivantes :

1. Selon votre contrat de travail, vous deviez payer vos propres dépenses d'emploi.
   

   Remarque
   Vous n'êtes pas considéré comme ayant payé des frais de véhicule à moteur s'ils sont remboursés par votre employeur ou si vous refusez un remboursement ou une allocation raisonnable de votre employeur.

2. Vous deviez habituellement travailler ailleurs qu'au lieu d'affaires de votre employeur.
3. Votre revenu était constitué entièrement ou partiellement de commissions ou de montants semblables, et ces paiements dépendaient du volume des ventes ou du nombre de contrats négociés.
4. Vous n'avez pas reçu d'allocation non imposable pour vos frais de déplacement. Généralement, une allocation est non imposable lorsqu'elle est considérée comme raisonnable. Par exemple, une allocation pour l'utilisation d'un véhicule à moteur est habituellement non imposable lorsqu'elle est calculée uniquement selon un taux raisonnable par kilomètre.
5. Vous conservez dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

Frais déductibles

Vos dépenses d'emploi comprennent aussi la TPS et la taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées pour ces dépenses. Vous pourriez également avoir droit à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée.

Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

• Frais juridiques et comptables

  Vous pouvez déduire les frais raisonnables que vous avez payés pour vous aider à remplir et à produire votre déclaration de revenus et de prestations. Vous pouvez déduire les frais juridiques que vous avez payés dans l'année pour récupérer ou établir un droit à un salaire ou un traitement.

  Vous pouvez également déduire les frais juridiques que vous avez payés dans l'année pour récupérer ou établir un droit à d'autres montants que vous devez déclarer dans votre revenu d'emploi, même si votre employeur ne vous les paie pas directement.

  Cependant, vous devez réduire de votre déduction tout montant qui vous a été accordé ou de tout remboursement que vous avez reçu pour vos frais juridiques. Vous pouvez déduire les frais juridiques même si vous ne remplissez pas les conditions énumérées dans Conditions d'emploi (employés à commission).

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Frais juridiques et comptables (8862) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900, le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Publicité et promotion

  Vous pouvez déduire les dépenses que vous avez payées pour la publicité et la promotion, notamment le coût des annonces publicitaires, des cartes professionnelles et des cadeaux de promotion.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Publicité et promotion (8520) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de véhicule à moteur admissibles

  Les frais que vous pouvez déduire pour l'utilisation d’un véhicule à moteur comprennent :

  • le carburant (tel que l'essence, le propane et l'huile) et l'électricité;
  • les frais d'entretien et de réparation;
  • les primes d'assurance;
  • les droits d'immatriculation et les permis;
  • la déduction pour amortissement;
  • les intérêts admissibles que vous avez payés sur l'argent emprunté pour l'achat du véhicule à moteur;
  • les frais admissibles de location.

  Pour en savoir plus sur les frais de véhicules à moteur, lisez Frais de véhicule à moteur.

  Si vous avez reçu une allocation non imposable pour vos frais de véhicule à moteur, que vous pouvez démontrer que les frais de véhicule à moteur liés à votre emploi dépassent l'allocation et que vous incluez volontairement le montant de l'allocation dans votre revenu, vous pouvez déduire vos frais de véhicule à moteur si les conditions d'emploi 1, 2, 3 et 5 sont remplies.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

• Frais d'aliments et de boissons

  Vous pouvez déduire des frais d'aliments et de boissons lorsque votre employeur vous oblige à être absent pour une période d'au moins 12 heures consécutives de la municipalité et de la région métropolitaine (s'il y en a une) dans laquelle est situé l'établissement de votre employeur où vous vous présentez habituellement pour le travail.

  La déduction maximale est de 50 % du montant le moins élevé parmi les suivants :

  • le montant que vous avez réellement payé;
  • un montant qui est raisonnable de payer dans les circonstances.

  La limite de 50 % s'applique aussi au coût des aliments, des boissons et des frais de divertissements offerts à bord des avions, des trains et des autocars lorsque ces services ne sont pas compris dans le prix du billet.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant plus les frais de représentation à la ligne Aliments, boissons et frais de divertissement (8523) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de divertissement

  Vous pouvez déduire une partie des frais de divertissement que vous avez payés pour des clients. Ces frais comprennent les aliments, les boissons, les billets et le prix d'admission à un spectacle ou à un événement sportif. Vous pouvez aussi déduire les pourboires, les prix d'entrée, la location de pièces pour recevoir des clients, comme des chambres ou des suites, et le prix de loges à des événements sportifs.

  La déduction maximale est de 50 % du montant le moins élevé parmi les suivants :

  • le montant que vous avez réellement payé;
  • un montant qui est raisonnable dans les circonstances.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant plus les frais de repas et boissons à la ligne Aliments, boissons et frais de divertissement (8523) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Hébergement

  Vous pouvez déduire les frais d'hébergement lorsque votre travail vous oblige à voyager loin du lieu d'affaires de votre employeur et à payer vos propres frais d'hébergement.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Hébergement (9200) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de stationnement

  Vous pouvez déduire les frais de stationnement qui se rapportent à votre revenu de commissions. En général, vous ne pouvez pas déduire le coût du stationnement à votre lieu habituel de travail, comme les frais de stationnement mensuels ou quotidiens, ou le coût des infractions routières, comme les contraventions pour excès de vitesse. Ce sont tous des frais personnels.

  Remplir votre déclaration de revenus

  N'incluez pas vos frais de stationnement dans le calcul de vos frais de véhicule à moteur admissibles. Inscrivez-les plutôt à la ligne Frais de stationnement (8910) du formulaire T777, État des dépenses d’emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Fournitures

  Si votre employeur vous demande de payer des fournitures de bureau ou certaines dépenses de téléphone, vous pouvez peut-être déduire ces dépenses.

  Bien que vous ayez le droit de déduire ces dépenses, celles-ci ne sont pas liées à l'espace de travail physique dans votre domicile. Vous devez les déclarer dans une autre section du formulaire T777 ou du formulaire T777S.

  Fournitures de bureau

  Ce qui peut être déduit

  Un article qui est utilisé directement dans le cadre de votre travail.

  Montant à déduire

  Vous pouvez seulement déduire la dépense, ou la partie de la dépense, qui est liée à votre travail.

  Fournitures de bureau à domicile courantes

  Fournitures de bureau à domicile courantes

  Article	Peut-on le déduire?
  Lunettes de protection contre la lumière bleue	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Porte-documents	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Calculatrice	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Déduction pour amortissement	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Fauteuil/chaise	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Câbles de recharge ou de connexion	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Fournitures de café	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Ordinateur, portable ou tablette - location	Non | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Ordinateur, portable ou tablette - achat	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Ordinateur, portable ou tablette - étui ou sac	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Ordinateur, portable ou tablette - plans de protection	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Écran d'ordinateur	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Souris d'ordinateur	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Bureau	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Appareil de chauffage ou ventilateur	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Enveloppes	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Examen ergonomique	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Repose-pied ergonomique	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Lecteur de disque dur externe	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Télécopieur - location	Non | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Télécopieur - achat machine	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Dossiers	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Poubelles ou corbeilles	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Équipement de graphisme	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Casque d'écoute ou écouteurs	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Surligneurs	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Plantes	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Cartouches d'encre	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Clavier ou clavier sans fil	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Lampes	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Support pour ordinateur portatif	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Microphone	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Tapis de souris	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Carnets de notes	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Abonnements en ligne	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Trombones ou pince-notes	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Déchiqueteuse	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Stylos ou crayons à mine	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Barre d'alimentation ou limiteur de surtension	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Imprimante	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Papier pour imprimante	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Tapis de protection pour le plancher sous le poste de travail	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Routeur - achat	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Coffre-fort, boîte de verrouillage ou verrou	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Numériseur	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Haut-parleur intelligent	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Logiciel	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Haut-parleurs	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Papier spécialisé (par exemple : papier graphique, papier calque)	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Imprimante spécialisée (par exemple : imprimante à grande échelle ou à résolution élevée)	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Timbres ou affranchissement	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Articles fixes	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Notes autocollantes	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Contenants ou armoires de rangement	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Télévision	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Encre en poudre	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Clé USB	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Assistant vocal	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Caméra Web	Non | Employés salariés Non | Employés à commission

  Téléphone

  Dépenses de téléphonie cellulaire

  Article	Peut-on le déduire?
  Forfaits de base (minutes et données)	Oui, si toutes les conditions sont remplies | Employés salariés Oui, si toutes les conditions sont remplies | Employés à commission Conditions Le coût du forfait est raisonnable. Le coût du forfait a été raisonnablement réparti entre l'utilisation pour le travail et l'utilisation aux fins personnelles. Vous pouvez montrer le nombre de minutes ou la quantité de données cellulaires que vous avez utilisées dans l'exécution directe de vos tâches d'emploi (ainsi que le coût de ces minutes et données).
  Étuis	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Frais de connexion ou de licences	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Location	Non | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Plans de protection	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Achat	Non | Employés salariés Non | Employés à commission
  Interurbains effectués pour le travail	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission

  Frais de ligne téléphonique terrestre

  Article	Peut-on le réclamer?
  Interurbains effectués pour le travail	Oui | Employés salariés Oui | Employés à commission
  Tarif mensuel de base pour téléphone résidentiel (ligne terrestre)	Non | Employés salariés Non | Employés à commission

• Permis et licences

  Déduisez les droits annuels de permis ou de licences si vos activités professionnelles exigent que vous payiez ces droits. Par exemple, les agents immobiliers et les agents d'assurance peuvent déduire le coût de leur permis annuel.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Cautionnements

  Vous pouvez déduire les frais payés comme cautionnements ou comme primes d'assurance pour responsabilité civile.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900, le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais médicaux pour assurance

  Vous pouvez déduire les frais que vous avez payés, notamment pour des radiographies et des électrocardiogrammes, liés aux risques d'assurance de vos clients.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Ordinateurs, téléphones cellulaires, et autres matériels

  Pour plus d'information, consultez Dépenses de travail à domicile pour les employés.

  Si vous louez des ordinateurs, des téléphones cellulaires, des télécopieurs ou d'autres matériels, vous pouvez déduire la partie des frais de location qui peut raisonnablement être attribuée à votre revenu de commissions.

  Vous pouvez inclure vos frais mensuels raisonnables d'accès à l'Internet résidentiel dans vos frais de bureau à domicile. 

  Vous pouvez aussi déduire la partie des frais d'appel liés à l'utilisation d'un téléphone cellulaire qui peut raisonnablement être considérée comme des appels faits pour gagner votre revenu de commissions. Toutefois, vous ne pouvez pas déduire le coût du permis ni les frais de mise en service de votre téléphone cellulaire.

  Vous ne pouvez pas déduire le coût d'un ordinateur, d'un téléphone cellulaire, d'un télécopieur ou de tout autre appareil semblable que vous avez acheté. Vous ne pouvez également pas déduire les frais d'intérêt sur l'argent emprunté pour acquérir du matériel de ce genre, ni demander de déduction pour amortissement pour ce matériel.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez le montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.
  
  Inscrivez à la ligne 22900, le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Salaires pour un adjoint

  Vous pouvez déduire le salaire que vous avez payé (ou qui a été payé pour vous et qui est compris dans votre revenu) à un adjoint ou à un remplaçant.

  Il se peut que vous deviez retenir l'impôt sur le revenu, les cotisations au Régime de pensions du Canada (RPC) ou au Régime de rentes du Québec (RRQ) et les cotisations d’assurance-emploi (AE) et du Régime provincial d'assurance parentale (RPAP) du salaire que vous avez payé. Indiquez, sur un feuillet T4, le salaire payé et les montants que vous avez retenus. Pour en savoir plus, allez à Remplir les feuillets et les sommaires ou consultez Feuillet T4 – Renseignements pour les employeurs.

  Vous pouvez aussi déduire, comme dépenses, les cotisations que vous versez en tant qu'employeur au RPC ou au RRQ, et pour l’AE et au RPAP.

  Remplir votre déclaration de revenus
  

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Location de bureau

  Vous pouvez déduire les frais de location de bureau que vous avez payés ou qui ont été payés pour vous et qui sont compris dans votre revenu pour gagner un revenu de commissions. Ne confondez pas les frais de location de bureau avec les frais de bureau à domicile.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de formation

  Vous pouvez déduire le coût d'un cours de formation comme dépense d'emploi. Le cours doit servir à conserver, mettre à jour ou améliorer vos compétences ou qualifications déjà acquises pour les besoins de votre emploi.

  Vous ne pouvez pas déduire le coût d'un cours de formation à titre de dépense d’emploi si le cours est suivi à des fins personnelles, si le coût n'est pas raisonnable ou si vous tirez des avantages à long terme. Par exemple, vous recevez des avantages à long terme si vous suivez un cours afin d'obtenir un diplôme, un titre professionnel ou un certificat similaire.

  Si vous ne pouvez pas déduire le coût d'un cours de formation comme dépense d'emploi, vous pouvez demander un montant pour frais de scolarité à l'égard de ce cours si vous remplissez les conditions énoncées dans le guide P105, Les étudiants et l'impôt.

  Pour en savoir plus et pour obtenir d'autres exemples, consultez le bulletin d'interprétation archivé IT-357R2, Frais de formation.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Frais de voyage

  Vous pouvez déduire comme dépense le plein montant que vous avez payé en frais de voyage, tels que vos billets d'avion, d'autocar ou de train, si vous les avez payés uniquement pour gagner un revenu de commissions.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Inscrivez ce montant à la ligne Autres frais (9270) du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

  Inscrivez à la ligne 22900 le montant admissible de vos dépenses d'emploi de la ligne Total des dépenses du formulaire T777.

• Dépenses de travail à domicile pour les employés

  Consultez Dépenses de travail à domicile pour les employés pour une liste détaillée des dépenses admissibles.

• Excédent d'un régime de participation des employés aux bénéfices (RPEB)

  Si un montant excédentaire a été versé à un RPEB d'un employé déterminé en 2025, ce montant excédentaire est soumis à un impôt spécial.

  Un employé déterminé est généralement un employé qui a un lien de dépendance avec son employeur, ou qui détient, directement ou indirectement, à tout moment dans l'année, au moins de 10 % des actions émises de toute catégorie du capital-actions de la société employeur ou toute autre société qui est liée à la société employeur.

  Généralement, un montant excédentaire d'un RPEB est la partie des contributions versée par une fiducie à un employé déterminé qui excède 20 % du revenu total de l'employé pour l'année provenant d'un emploi auprès de l'employeur.

  Comment calculer le montant excédentaire d'un RPEB

  Pour calculer le montant excédentaire d'un RPEB et l'impôt spéciale qui s'y applique, utilisez le formulaire RC359, Impôt sur les excédents à un régime de participation des employés aux bénéfices, ou composez le 1-800-959-7383.

En plus des dépenses énumérées au Employés salariés, vous pourriez aussi demander une déduction de vos frais de repas et d'hébergement (y compris les frais de douche) si vous êtes un employé d'une entreprise de transport, un employé d'une compagnie de chemin de fer, ou un employé de tout autre entreprise de transport. Vos frais comprennent aussi la TPS et la taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées sur ces dépenses. De plus, vous pourriez également avoir droit à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

• Employés d'une entreprise de transport

  Vous pouvez demander une déduction de vos frais de repas et d'hébergement (incluant les douches) sur le formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement, si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

  • Vous travaillez pour une compagnie aérienne, de chemin de fer, de transport par autocar ou par camion, ou pour tout autre employeur dont l'activité principale est le transport de marchandises, des passagers ou les deux.
  • Vous voyagez dans des véhicules utilisés par votre employeur pour transporter des marchandises ou des passagers.
  • Vous devez voyager régulièrement à l'extérieur de la municipalité et de la région métropolitaine (s'il y a lieu) où est situé l'établissement de votre employeur (gare d'attache).
  • Vous payez régulièrement des frais de repas et d'hébergement pendant que vous êtes absent de la municipalité et de la région métropolitaine (s'il y en a une) où est situé l'établissement de votre employeur (gare d'attache). Cela signifie que vous devez généralement vous absenter de votre résidence pour la nuit dans l'exercice de vos fonctions.

  Même si vous remplissez ces conditions, lisez Repas et hébergement (incluant les douches) pour plus de renseignements.

  Pour en savoir plus sur les allocations de repas et les repas subventionnés, consultez circulaire d'information IC73-21R9, Déduction des frais de repas et de logement des employés de transport.

  Si vous ne remplissez pas toutes les conditions ci-dessus, vous pourriez être en mesure de déduire les dépenses engagées pendant l'année pour vos repas et l'hébergement. Pour en savoir plus, lisez Autres employés de transport.

  Si vous êtes un conducteur de grand routier, lisez Frais de repas des conducteurs de grand routier.

  Si vous voyagez aux États-Unis en tant qu'un employé de transport, lisez Déplacements aux États-Unis.

  Si vous avez reçu ou avez droit de recevoir une allocation ou un remboursement non imposable de votre employeur, vous devez réduire votre demande pour les frais de repas et de logement.

  Votre employeur doit signer le formulaire TL2. Vous n'avez pas à envoyer ce formulaire avec votre déclaration. Cependant, conservez-le au cas où l'ARC vous le demanderait plus tard.

  Vous avez peut être droit à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Remplissez le formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement, et inscrivez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration. Si vous avez besoin d'aide pour remplir ce formulaire, veuillez communiquer avec nous au 1-800-959-7383.

• Employés d'une compagnie de chemin de fer

  Vous pouvez également demander une déduction de vos frais de repas et d'hébergement si vous êtes dans l'une des situations suivantes :

  • Vous travaillez ailleurs qu'à votre domicile pour une entreprise de chemin de fer comme télégraphiste ou comme chef de gare en qualité de remplaçant ou vous faites des travaux de réparation et d'entretien pour cette entreprise.
  • Vous travaillez comme employé d'une entreprise de chemin de fer à un endroit qui est loin de la municipalité et de la région métropolitaine (s'il y en a une) où est situé l'établissement de votre employeur (gare d'attache). Vous travaillez aussi dans un endroit si éloigné qu'il n’est pas raisonnable pour vous de revenir chaque jour à la maison où vous subvenez aux besoins d’un époux ou conjoint de fait, ou d'une personne à votre charge avec qui vous êtes liée.

  Si vous remplissez une de ces conditions, lisez Repas et hébergement (incluant les douches) pour plus de renseignements.

  Si votre employeur vous a remboursé ou vous remboursera une partie de vos frais de repas et d’hébergement, soustrayez ce montant de celui que vous voulez déduire.

  Votre employeur doit signer le formulaire TL2. Vous n'avez pas à joindre ce formulaire à votre déclaration de revenus et de prestations, mais conservez-le au cas où l'ARC vous le demanderait.

  Vous avez peut-être droit aussi à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Remplissez le formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement, et inscrivez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration. Si vous avez besoin d'aide pour remplir ce formulaire, veuillez communiquer avec nous au 1-800-959-7383.

• Autres employés des transports

  Même si vous ne remplissez pas toutes les conditions énumérées dans Employés d'une entreprise de transport, vous pourriez être en mesure de déduire les dépenses engagées pendant l'année pour vos repas et l'hébergement. Par exemple, votre principale fonction au sein de l'entreprise peut être de transporter des marchandises, bien que l'activité principale de votre employeur ne consiste pas à transporter des marchandises ou des passagers.

  Si vous remplissez les conditions énumérées à Frais de déplacement, vous pourrez utiliser la méthode simplifiée pour calculer vos frais de repas. Cette méthode est expliquée à Repas et hébergement (incluant les douches). Pour en savoir plus sur ces deux ensembles de conditions, consultez la circulaire d'information IC73-21R9, Déduction des frais de repas et de logement des employés de transport.

  Si votre employeur vous a remboursé ou vous remboursera une partie de vos frais de repas et d'hébergement, soustrayez ce montant de celui que vous voulez déduire.

  Votre employeur doit signer le formulaire TL2. Vous n'avez pas à envoyer le formulaire TL2 avec votre déclaration. Cependant, conservez‑le au cas où l'ARC vous le demande plus tard.

  Vous avez peut-être droit aussi à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Votre employeur doit remplir et signer le formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail. Vous devez remplir les parties 1 et 2 du formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d’hébergement, et faites remplir la partie 3 par votre employeur. Les déplacements admissibles à titre de conducteur de grand routier doivent être inscrits à la partie 2B, et tous les autres déplacements, à la partie 2A. Inscrivez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration. Si vous avez besoin d'aide pour remplir ce formulaire, appelez au 1-800-959-7383.

• Repas et hébergement (incluant les douches)

  Le maximum que vous pouvez déduire pour vos repas correspond à 50 % de vos dépenses (sauf si vous êtes un conducteur de grand routier qui demande la déduction des frais de repas engagés au cours d'un déplacement admissible, comme  expliqué à Frais de repas des conducteurs de grand routier). Par exemple, si vous utilisez la méthode simplifiée, laquelle est basée sur un taux de repas quotidien établi à 23 $ (taxe de vente comprise) par repas, le montant maximum que vous pouvez déduire par repas est de 11,50 $ (23 $ × 50 %).

  Lorsque vous utilisez la méthode détaillée ou simplifiée, vous pouvez déduire un repas toutes les quatre heures à partir de l'heure de départ, jusqu'à un maximum de trois repas par jour. Aux fins du calcul du nombre maximum de repas admissibles, un jour est considéré comme une période de 24 heures commençant à l'heure de départ.

  La méthode simplifiée – Il s'agit de la méthode la plus simple pour calculer vos frais de repas, puisque vous n'avez pas à conserver les reçus de vos repas. Cependant, vous devez tenir une liste détaillée des voyages que vous faites dans un registre ou un journal.

  La méthode simplifiée est basée sur un taux de repas quotidien établi à 23 $ (taxe de vente comprise) pour chaque repas. Multipliez le nombre réel de repas que vous avez pris par 23 $ (jusqu'à un maximum de trois repas par jour) et indiquez ce montant dans la colonne « Repas achetés » de la Partie 2 – Relevé des frais et des voyages du formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d’hébergement.

  Exemple d'un extrait de journal maintenu par un conducteur utilisant la méthode simplifiée.

  Frais de repas et de logement – Méthode simplifiée

  Date	Heure de départ	Destination	Date	Heure d'arrivée	Nombre d'heures d'absence	Km parcourus	Nombre de repas
  15 juin	7 h	Montréal	17 juin	16 h	57	900	7

  La méthode détaillée – Si vous choisissez d'utiliser la méthode détaillée pour calculer vos frais de repas, vous devez tenir un registre ou un journal pour indiquer chacune de vos dépenses, comme dans l'exemple ci-dessous. De plus, vous devez conserver les reçus qui justifient votre demande.

  Indiquez le montant réel que vous avez déboursé pour les repas sur le formulaire TL2, dans la colonne « Repas achetés » de la Partie 2 – Relevé des frais et des voyages.

  Exemple d'un extrait de journal maintenu par un conducteur utilisant la méthode détaillée.

  Frais de repas et de logement – Méthode détaillée

  Date	Heure d'arrivée ou de départ	Lieu	Restaurant	Type	Montant
  15 juin	9 h 30	Oshawa	n/a	n/a	0
  15 juin	n/a	Belleville	Restaurant Paradis	Dîner	9,20 $
  15 juin	n/a	Montréal	Restaurant Dunns	Souper	22,99 $
  15 juin	n/a	Montréal	Motel Québec Ltée	Logement	64,50 $
  16 juin	n/a	Montréal	Restaurant Dunns	Déjeuner	5,75 $
  16 juin	n/a	Belleville	Restaurant Paradis	Dîner	17,45 $
  16 juin	16 h	Oshawa	n/a	n/a	0

   

  La méthode des frais collectifs – Lorsque vous faites partie d'une équipe de travail, tel que dans un train, votre employeur peut vous fournir des installations pour faire la cuisine. Si vous achetez des provisions et préparez vos repas collectivement ou séparément, chaque personne peut demander un maximum de 46 $ par jour. Vous n'avez pas à garder de reçus si votre demande ne dépasse pas ce montant. Inscrivez ce montant sur le formulaire TL2, dans la colonne « Repas achetés » de la Partie 2 – Relevé des frais et des voyages.

  Hébergement et douches

  Vous pouvez déduire vos frais d'hébergement. Les frais de douches sont également considérés comme étant déductibles à titre de frais d'hébergement pour les employés de transport qui ont dormi dans la cabine de leur camion plutôt que dans un hôtel. Conservez les reçus qui justifient votre demande.

  Comment déduire vos dépenses

  Remplissez les parties 1 et 2 du formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement puis faites remplir la partie 3 par votre employeur. Les déplacements admissibles à titre de conducteur de grand routier (lisez Frais de repas des conducteurs de grand routier) doivent être inscrits à la partie 2B, et tous les autres déplacements, à la partie 2A. Déduisez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration de revenus et de prestations. Vous n'avez pas à envoyer le formulaire TL2 avec votre déclaration. Cependant, conservez-le au cas où l'ARC vous le demande plus tard.

• Frais de repas des conducteurs de grand routier

  Les frais de repas et de boissons engagés par les conducteurs de grand routier sont déductibles à un taux plus élevé que la limite de 50 % à laquelle ont droit les autres employés des transports. Au cours des périodes de déplacement admissibles en 2025, les frais de repas et de boissons engagés sont déductibles à un taux de 80 %.

  Vous êtes un conducteur de grand routier si la fonction principale de votre emploi est de transporter des marchandises en conduisant un grand routier, que l'activité principale de votre employeur consiste ou non à transporter des marchandises, des passagers ou les deux.

  Un grand routier est un camion ou un tracteur dont le poids nominal brut est supérieur à 11 788 kg et qui est conçu pour le transport des marchandises.

  Une période de déplacement admissible est une période pendant laquelle vous êtes absent de votre municipalité ou région métropolitaine (s'il y en a une) pendant au moins 24 heures afin de conduire un grand routier qui transporte des marchandises à une distance d'au moins 160 kilomètres de l'endroit où est situé l'établissement de l'employeur où vous vous présentez habituellement pour votre travail.

  Pour savoir comment déduire vos frais de repas et d'hébergement, lisez Repas et hébergement (incluant les douches).

  Si vous voyagez aux État-Unis en tant qu'un employé de transport, lisez Déplacements aux États-Unis.

  Si vous avez reçu ou avez droit de recevoir une allocation ou un remboursement non imposable de votre employeur, vous devez réduire votre demande pour les frais de repas et de logement.

  Votre employeur doit signer le formulaire TL2. Vous n'avez pas à envoyer ce formulaire avec votre déclaration, de revenus et de prestations, mais conservez-le au cas où l'ARC vous le demanderait.

  Vous avez peut être droit aussi à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Remplissez le formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement, et inscrivez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration. Si vous avez toujours besoin d'aide pour remplir ce formulaire, veuillez communiquer avec nous au 1-800-959-7383.

• Déplacement aux États-Unis

  Vous pouvez déduire vos frais de repas et d'hébergement engagés pendant que vous remplissiez vos fonctions en tant qu’employé de transport aux États-Unis. Si vous utilisez la méthode simplifiée pour calculer vos frais de repas, vous avez droit à 23 $ US par repas lorsque vous êtes aux États-Unis. Le maximum que vous pouvez déduire pour vos repas correspond à 50 % de vos dépenses, tout comme pour vos voyages au Canada (sauf si vous êtes un conducteur de grand routier comme expliqué dans Frais de repas des conducteurs de grand routier).

  Calculez les montants totaux de vos frais de repas et d'hébergement engagés en dollars américains et convertissez les deux résultats en dollars canadiens en les multipliant par le taux de change américain moyen pour l'année fourni par la Banque du Canada. Vous pouvez obtenir ce taux de change en allant à taux de change moyens annuels de la Banque du Canada ou en composant 1-800-959-7383.

  Vous devez également fournir les détails de vos voyages aux États-Unis en remplissant la Partie 2 – Relevé des frais et des voyages du formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement. Joignez une liste plus détaillée de ces voyages au formulaire.

  Remplir votre déclaration de revenus

  Remplissez le formulaire TL2, Déduction de frais de repas et d'hébergement, et inscrivez vos frais de repas et d'hébergement à la ligne 22900 de votre déclaration. Si vous avez besoin d'aide pour remplir ce formulaire, veuillez communiquer avec nous au 1-800-959-7383.

Vous pouvez déduire les frais pour l’achat et l’utilisation d’une scie à moteur (incluant une scie mécanique ou une débroussailleuse) si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

• Vous travaillez dans l’exploitation forestière.
• Vous utilisez une scie à moteur pour gagner votre revenu d’emploi.
• Selon votre contrat d’emploi, vous deviez acheter la scie à moteur et votre employeur ne vous remboursera pas.

Vous pouvez déduire le coût d’achat de la scie à moteur dans l’année de l’achat. Toutefois, vous devez d’abord soustraire du coût d’achat de la nouvelle scie à moteur toute valeur de reprise ou tout montant que vous avez reçu de la vente de scies à moteur ayant eu lieu pendant l’année.

Vous n’avez pas besoin d’inclure un relevé détaillé des frais d’utilisation de votre scie à moteur à votre déclaration de revenus et de prestations, mais conservez ce relevé avec vos registres et vos reçus au cas où l’ARC vous les demande. Vous devez également conserver dans vos dossiers une copie du formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail, dûment rempli par votre employeur.

Les frais d’utilisation de votre scie à moteur comprennent la TPS et la taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées. Inscrivez ces frais à la ligne 22900 de votre déclaration de revenus et de prestations. Vous pourriez également avoir droit aussi à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus sur ce remboursement, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

Vous ne pouvez pas déduire les frais de déplacement que vous payez pour vous rendre de votre domicile à un endroit où vous devez vous présenter régulièrement pour votre travail. Ces frais sont considérés comme des frais personnels. Par exemple, vous ne pouvez pas déduire les frais de déplacement pour vous rendre de votre domicile à un camp forestier ou à un chantier de coupe, si vous vous présentez régulièrement à cet endroit pour votre travail. Cependant, les frais de véhicule à moteur pour vous déplacer d’un camp forestier installé par votre employeur jusqu’à un chantier de coupe sont engagés dans l’exercice de vos fonctions. Ces frais sont déductibles si vous remplissez les conditions énumérées à Frais de véhicule à moteur admissibles.

Vous ne pouvez pas déduire les dépenses pour pension et logement pour un lieu auquel vous devez vous présenter régulièrement pour votre travail. Par exemple, si votre employeur a un camp forestier et vous vous y présentez régulièrement pour votre travail, vous ne pouvez pas déduire les dépenses pour pension et logement au camp forestier (par exemple, les frais de camp), parce que pendant que vous y travaillez, le camp est considéré comme le lieu d’affaires de l’employeur.

Vous ne pouvez pas déduire le coût des chevaux et des harnais, des motoneiges ou des véhicules tout-terrain, puisqu’ils constituent des dépenses en capital. De plus, vous ne pouvez pas déduire les frais d’intérêt sur l’argent emprunté pour acquérir ces biens, ni demander de déduction pour amortissement pour ceux-ci.

Remplir votre déclaration de revenus

Inscrivez les frais pour l'achat et l'utilisation d'une scie à moteur à la ligne 22900 de votre déclaration.

Vous pouvez déduire les dépenses que vous avez payées en 2025 pour gagner un revenu d'emploi si vous avez entrepris l'une des activités artistiques suivantes :

• la composition d'une œuvre dramatique, musicale ou littéraire;
• l'interprétation d'une œuvre dramatique ou musicale comme acteur, danseur, chanteur ou musicien;
• la pratique d'une activité artistique en tant que membre d'une association d'artistes professionnels certifiée par le ministre du Patrimoine canadien;
• la création de peintures, d'estampes, de gravures, de dessins, de sculptures ou d'œuvres d'art semblables. La reproduction de ces ouvrages n'est pas une activité artistique aux fins de l'impôt sur le revenu.

Les dépenses engagées pour ces activités artistiques incluent la TPS et la taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées. Vous pourriez également avoir droit à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés.

Vous pouvez déduire le montant le moins élevé parmi les suivants :

a) les dépenses que vous avez réellement payées en 2025 plus des montants reportés des années précédentes

b) le montant le moins élevé parmi les suivants :

• 1 000 $;
• 20 % de votre revenu d'emploi provenant d'activités artistiques;

moins les montants suivants que vous avez déduits de votre revenu d'emploi provenant d'une activité artistique :

• les frais de votre instrument de musique;
• les frais d'intérêts pour votre véhicule à moteur;
• la déduction pour amortissement pour votre véhicule à moteur.

Si vous avez des dépenses que vous ne pouvez pas déduire en raison de la limite de 20 % ou de 1 000 $, vous pouvez les déduire de votre revenu d'emploi provenant d'activités artistiques dans une année suivante. Inscrivez le montant que vous pouvez déduire à la ligne « Dépenses d'emploi des artistes » du formulaire T777, État des dépenses d'emploi.

Si vous gagnez un revenu artistique auprès de plus d’un employeur, vous devez faire le total de vos revenus et de vos dépenses avant de calculer le montant que vous pouvez déduire. Autrement dit, vous ne pouvez pas faire une demande de déduction distincte pour chaque employeur.

• Exemple

  Vous êtes un employé salarié dont les revenus d’emplois provenant d’activités artistiques étaient de 20 000 $ en 2025. Pour gagner ce revenu, au cours de 2025, vous avez dépensé 950 $ pour la publicité et la promotion, 1 550 $ pour les déplacements et 350 $ pour les frais liés à votre instrument de musique. Puisque les frais liés à la promotion et à la publicité, ainsi que ceux liés à un instrument de musique, ne sont pas des frais admissibles d'employés salariés tels qu'énumérés dans Employés salariés, vous choisirez l'option de déduire séparément ces frais comme des dépenses d'artistes salariés, car cette option vous donnera droit à une déduction plus élevée pour 2025. Vous remplissez les conditions pour déduire vos frais de déplacement, ses frais liés à un instrument de musique et vos frais pour la publicité et la promotion comme des dépenses d'artiste salarié.

  Vous calculez vos dépenses d'activités artistiques comme suit :

  Le montant le moins élevé parmi les suivants :

  a) 950 $ (frais de publicité et de promotion);

  b) le montant le moins élevé parmi les suivants :

  • 1 000 $;
  • 4 000 $ (20 % de 20 000 $);

  moins 350 $ (frais liés à un instrument de musique).

  Le montant b) correspond à 1 000 $ – 350 $ = 650 $.

  Le moins élevé des montants a) et b) est 650 $.

  Vous calculez le montant à inscrire à la ligne 22900 de votre déclaration de revenus et de prestations de la façon suivante :

  Frais de déplacement

  Dépenses d'emploi pour des activités artistiques

  Frais liés à un instrument de musique

  Total à inscrire à la ligne 22900

      1 550 $

         650

         350

  =  2 550 $

Vous pourriez déduire le coût des outils admissibles que vous avez achetés en 2025 pour gagner un revenu d'emploi à titre de personne de métier. Ce coût inclut la TPS et la taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées.

Si vous êtes un apprenti mécanicien admissible, vous devez en premier lieu calculer la déduction pour le coût des outils des gens de métier, s'il y a lieu, pour laquelle vous êtes admissible. Pour en savoir plus, allez à Apprentis mécaniciens salariés.

Vous pourriez également avoir droit à un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus sur ce remboursement, lisez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés. Lorsque vous remplissez le formulaire GST370, Demande de remboursement de la TPS/TVH à l'intention des salariés et des associés, vous devez vérifier si la situation 6, correspond à la vôtre.

Même si vous avez déjà demandé la déduction pour outils des gens de métier, vous pourriez aussi déduire une partie du coût des outils admissibles que vous avez achetés en 2025 pour gagner un revenu d'emploi à titre d'apprenti mécanicien. Ce coût inclut la TPS et toute taxe de vente provinciale (TVP), ou la TVH, que vous avez payées.

Vous pouvez peut-être obtenir un remboursement de la TPS/TVH que vous avez payée. Pour en savoir plus sur ce remboursement, consultez Remboursement de la TPS/TVH pour les salariés. Lorsque vous remplissez le formulaire GST370, Demande de remboursement de la TPS/TVH à l'intention des salariés et des associés, vérifiez si la situation 6 s'applique à vous.

Apprenti mécanicien admissible

Vous êtes considéré comme un apprenti mécanicien admissible si vous remplissez toutes les conditions suivantes :

• Vous êtes inscrit à un programme (établi conformément aux lois du Canada ou d'une province ou d'un territoire) menant à l'obtention d'une attestation de mécanicien qualifié dans la réparation de véhicules automoteurs (comme des automobiles, avions, bateaux et motoneiges).
• Vous occupez un emploi à titre d'apprenti mécanicien.

Si vous êtes un apprenti mécanicien admissible, vous devez en premier lieu calculer la déduction pour le coût des outils des gens de métier, s'il y a lieu, pour laquelle vous êtes admissible. Vous pouvez avoir droit à cette déduction si vous avez acheté des outils admissibles pour votre travail en 2025. Vous pouvez ensuite calculer la déduction décrite à la section Déduction pour outils pour un apprenti mécanicien admissible pour déterminer si vous y avez droit aussi en 2025.

Outils admissibles

Un outil admissible est un outil (y compris l'équipement connexe tel que le coffre à outils) qui remplit toutes les conditions suivantes :

• Vous avez acheté l'outil en vue de l'utiliser dans le cadre de votre emploi à titre d'apprenti mécanicien, et il n'a jamais été utilisé à d'autres fins avant que vous ne l'achetiez.
• Selon l'attestation de l'employeur, l'outil doit obligatoirement être fourni et utilisé par l'employé dans le cadre de son emploi à titre d'apprenti mécanicien.
• L'outil n'est pas un appareil de communication électronique (tel qu'un téléphone cellulaire), ou du matériel de traitement électronique de données (à moins que l'appareil ou le matériel ne serve qu'à mesurer, à localiser ou à calculer).

Votre employeur doit remplir le formulaire T2200, Déclaration des conditions de travail. Il doit répondre à la question 13 de la partie C de ce formulaire, attestant que vous avez acheté et fourni les outils déclarés, et que cela est une condition de travail à remplir à titre d'apprenti mécanicien. Joignez au formulaire T2200 une liste des outils déclarés, ainsi que les reçus connexes. Vous n'avez pas à joindre le formulaire T2200, vos reçus ou votre liste d'outils à votre déclaration de revenus et de prestations. Cependant, conservez-les au cas où l'ARC vous demande de les consulter.

Vous pouvez avoir droit à d'autres dépenses d'emploi. Consultez Employés salariés.

Déduction pour outils pour un apprenti mécanicien admissible

Même si vous avez déjà demandé la déduction pour outils des gens de métier, vous pourriez déduire une partie du coût des outils admissibles que vous avez achetés en 2025 pour gagner un revenu d'emploi à titre d'apprenti mécanicien.

Si vous étiez un apprenti mécanicien admissible en 2025, vous devez utiliser la formule suivante pour calculer la déduction maximale que vous pouvez demander pour le coût des outils admissibles que vous avez achetés en 2025.

Déduction maximale pour outils admissibles^{Note de bas de page 4} = (A − B) + C

où

A = le coût total des outils admissibles que vous avez achetés en 2025^{Note de bas de page 5}

B = le montant le moins élevé parmi les suivants :

1. le coût total des outils admissibles que vous avez achetés en 2025 tel qu'il est calculé en A;

2. le montant le plus élevé parmi les suivants :

•  $1 000 + le montant canadien pour emploi que vous avez demandé à la ligne 31260 de votre déclaration de revenus et de prestations (maximum 1 471 $);
• 5 % de :
  • votre revenu d'emploi à titre d'apprenti mécanicien;
  • plus le montant que vous avez reçu en 2025 dans le cadre des programmes Subvention incitative aux apprentis et Subvention à l'achèvement de la formation d'apprenti;
  • moins toute demande que vous avez fait pour la déduction pour outils des gens de métier, et le montant du paiement en trop que vous avez dû rembourser en 2025 dans le cadre des programmes Subvention incitative aux apprentis et Subvention à l'achèvement de la formation d'apprenti.

C = le montant, s'il y a lieu, de la déduction maximale pour les outils admissibles que vous avez calculé pour 2024 et que vous n'avez pas demandée en 2024 (le montant que vous avez reporté de 2024, s'il y a lieu).

• Exemple

  La Compagnie Automobile vous embauche à titre d'apprenti mécanicien admissible de deuxième année le 1er novembre 2024. Selon le coût des outils que vous avez achetés pendant l'année 2024, vous avez calculé votre déduction maximale pour outils admissibles à 3 500 $ pour l'année 2024. Vous avez demandé seulement 1 500 $ de ce montant dans votre déclaration de revenus et de prestations de 2024. En 2025, votre revenu gagné pour cet emploi d'apprenti mécanicien admissible s'élève à 18 000 $. En 2025, vous avez reçu 1 000 $ selon le programme de Subvention incitative aux apprentis et vous avez gagné des revenus d'autres sources totalisant 4 000 $.

  En septembre 2025, vous avez acheté deux outils admissibles totalisant 4 500 $. Vous avez déjà calculé et demandé une déduction de 1 000 $ pour le coût des outils des gens de métier pour 2025. Vous avez aussi demandé le montant canadien pour emploi de 1 471 $.

  Voici comment vous calculez la déduction maximale pour les outils admissibles à laquelle vous avez droit pour 2025 :

  Déduction maximale pour outils admissibles = (A − B) + C

  où

  A = 4 500 $

  B = le montant le moins élevé parmi les suivants :

  1. 4 500 $;

  2. le montant le plus élevé parmi les suivants :

  • 2 471 $ (1 000 $ + 1 471 $);
  • 900 $ [5 % de (18 000 $ + 1 000 $ − 1 000 $)]

  C = 2 000 $

  Ainsi, votre déduction maximale pour 2025 est de 4 029 $ [(4 500 $ − 2 471 $) + 2 000 $] car elle est inférieure à votre revenu net de 22 000 $ [(18 000 $ + 1 000 $ − 1 000 $) + 4 000 $]. Vous inscrivez la déduction de 4 029 $ à la ligne 22900 de votre déclaration de revenus et de prestations.