Crédit d'impôt de la Colombie-Britannique pour la formation
Vous pouvez demander un crédit d’impôt remboursable si vous êtes une société imposable ayant un établissement stable dans la province et que vous avez payé un salaire et des traitements avant le 1er janvier 2028 à un employé inscrit à un programme prescrit administré par SkilledTradesBC.
La province offre un crédit aux employeurs basé sur les salaires et les traitements payés à un apprenti :
- le crédit d'impôt de base, pour les apprentis dans les 24 premiers mois d'un programme non Sceau rouge (20 %, maximum 4 000 $);
- le crédit d'impôt d'achèvement, lorsque l'apprenti termine le niveau trois ou quatre d'un programme Sceau rouge ou non Sceau rouge (15 %, maximum 2 500 $ / $3 000 $);
- le crédit d'impôt augmenté, pour les apprentis qui sont des personnes inscrites selon la Loi sur les Indiens ou les apprentis admissibles au montant pour personnes handicapées dans leur déclaration de revenus et de prestations (tous les niveaux d'un programme Sceau rouge ou non Sceau rouge) (5,5 %, maximum 1 000 $; 30 %, maximum 6 000 $; ou 22,5 %, maximum 3 750 $ / 4 500 $).
| Crédit | Ordinaire | Augmenté |
|---|---|---|
| Crédit d'impôt de base – non Sceau rouge | 20 % (max. 4 000 $) | 30 % (max. 6 000 $) |
| Crédit d'impôt de base – Sceau rouge | nul | 5,5 % (max. 1 000 $) |
| Crédit d'impôt d'achèvement – niveau 3 | 15 % (max. 2 500 $) | 22,5 % (max. 3 750 $) |
| Crédit d'impôt d'achèvement – niveau 4 | 15 % (max. 3 000 $) | 22,5 % (max. 4 500 $) |
Vous ne pouvez pas demander le crédit d'impôt de la Colombie-Britannique pour la formation si vous demandez le crédit d'impôt de la Colombie-Britannique pour l'industrie de la construction et de la réparation navales dans l'année d'imposition.
De plus, vous pouvez demander ces crédits pour d'anciens employés admissibles, pour la période où ils étaient vos employés durant une période admissible, même s'ils ne travaillaient plus pour vous lorsqu'ils ont achevé un niveau particulier du programme d'apprentissage.
Les sociétés de personnes peuvent demander ces crédits. Les sociétés qui sont des associées d'une société de personnes, autres que des associés déterminés (tels que les commanditaires) peuvent chacune demander la partie du crédit d'impôt de la société de personnes qui leur revient.
Si plusieurs employeurs ayant un lien de dépendance veulent demander un crédit pour le même employé, il y a des règles spéciales à respecter. Pour en savoir plus, consultez l'article 125 de l'Income Tax Act de la Colombie-Britannique.
Pour en savoir plus sur le crédit, consultez la Partie 9 de l'Income Tax Act de la Colombie-Britannique.
Vous pouvez demander un ou plusieurs des trois crédits suivants pour chaque employé admissible :
Crédit d'impôt de base
Le crédit d'impôt de base est de 20 % du salaire et des traitements (nets de toute aide désignée) que vous avez payés au cours de l'année d'imposition à un employé qui était dans les 24 premiers mois d'un programme d'apprentissage non Sceau rouge admissible. Le crédit de base maximum est de 4 000 $ par employé, par année. Ce crédit ne s'applique pas aux programmes Sceau rouge et ne peut être demandé si vous demandez le crédit d'impôt pour la création d'emplois d'apprentis fédéral pour cet employé.
Crédit d'impôt d'achèvement
Le crédit d'impôt d'achèvement est de 15 % du salaire et des traitements (nets de toute aide désignée) que vous avez payés à un employé dans la période de 12 mois finissant une journée du mois où l'employé complète le niveau trois ou quatre d'un programme admissible, que ce soit Sceau rouge ou non. Le crédit d'achèvement maximum est de 2 500 $ par employé ayant complété le niveau trois et de 3 000 $ par employé ayant complété le niveau quatre.
Crédit d'impôt augmenté
Le crédit d'impôt augmenté s'adresse à vous si vous employez des personnes qui sont inscrites selon la Loi sur les Indiens ou qui sont admissibles au montant pour personnes handicapées dans leur déclaration de revenus. Ne demandez pas le crédit d'impôt de base ou le crédit d'impôt d'achèvement si vous demandez le crédit d'impôt augmenté pour ces personnes, car ces crédits sont inclus dans les calculs pour le crédit d'impôt augmenté. Un employeur qui demande le crédit d'impôt augmenté pour un employé admissible ne doit remplir que la section 3 lorsqu'il produit l'annexe 428, Crédit d'impôt de la Colombie-Britannique pour la formation.
Les crédits d'impôt augmentés se présentent comme suit :
- pour les 24 premiers mois d'un programme Sceau rouge admissible, 5,5 % du salaire et des traitements (nets de toute aide désignée) que vous avez payés au cours de l'année d'imposition à un employé admissible durant les 24 premiers mois d'un programme d'apprenti Sceau rouge. Le crédit maximum est de 1 000 $ par employé. Vous pouvez demander ce crédit en plus du crédit d'impôt fédéral pour la création d'emplois d'apprentis fédéral pour cet employé;
- pour les 24 premiers mois d'un programme non Sceau rouge admissible, 30 % du salaire et des traitements (nets de toute aide désignée) que vous avez payés au cours de l'année d'imposition à un employé admissible durant les 24 premiers mois d'un programme d'apprenti non Sceau rouge. Le crédit maximum est de 6 000 $ par employé. Ce crédit ne s'applique pas aux programmes Sceau rouge et ne peut être demandé si vous demandez le crédit d'impôt fédéral pour la création d'emplois d'apprentis pour cet employé;
- pour le niveau trois ou quatre d'un programme Sceau rouge ou non Sceau rouge admissible, 22,5 % du salaire et des traitements (nets de toute aide désignée) que vous avez payés à un employé dans la période de 12 mois finissant une journée du mois où celui-ci complète le niveau trois ou quatre. Le crédit maximum est de 3 750 $ par employé ayant complété le niveau trois et de 4 500 $ par employé ayant complété le niveau quatre.
Pour les crédits d'impôt d'achèvement et augmenté, les salaires et traitements peuvent être doublement appliqués aux périodes de chevauchement lorsque plusieurs niveaux sont complétés durant l'année d'imposition.
Exemple
L'année d'imposition de l'employeur est du 1er janvier au 31 décembre 2024.
Un employé complète le niveau trois le 31 janvier 2024 et complète le niveau quatre le 30 juin 2024.
Pour l'année d'imposition, l'employeur peut demander le crédit pour les traitements versés du 1er février 2023 au 31 janvier 2024 en rapport avec le niveau trois. Pour la même année d'imposition, l'employeur peut également demander le crédit pour les traitements versés du 1er juillet 2023 au 30 juin 2024 en rapport avec le niveau quatre. Les traitements versés du 1er juillet 2023 au 31 janvier 2024 figurent dans le calcul des deux crédits.
Demander le crédit
Remplissez l'annexe 428, Crédit d'impôt de la Colombie-Britannique pour la formation, et joignez-la à votre déclaration.
Inscrivez à la ligne 679 de l'annexe 5, Calcul supplémentaire de l'impôt – Sociétés, le montant du crédit demandé.
Vous devez demander :
- le crédit d'impôt de base et le crédit d'impôt de base augmenté au plus tard 36 mois suivant la fin de l'année d'imposition où vous avez payé les salaires et traitements admissibles;
- le crédit d'impôt d'achèvement et le crédit d'impôt d'achèvement augmenté au plus tard 36 mois suivant la fin de l'année d'imposition où l'employé a complété les exigences d'un niveau en vue du crédit d'impôt.
Formulaires et publications
Partenaires gouvernementaux
- Training Tax Credits: Table of Eligible Programs and Completion Requirements for Employers (crédits d'impôt pour la formation : tableau des programmes admissibles et exigences d'achèvement pour les employeurs)
- Colombie-Britannique (site provincial – anglais)