Exemple de calcul des intérêts et pénalités sur acomptes provisionnels
Exemple
Cet exemple démontre comment nous calculons les intérêts et pénalités sur acomptes provisionnels selon la méthode des crédits compensatoires.
La société D termine son année d'imposition le 31 décembre. À compter de janvier 2024, elle doit verser chaque mois un acompte provisionnel de 75 000 $.
Or, elle verse seulement deux acomptes au cours de l'année : un de 120 000 $ le 12 mars et un autre de 150 000 $ le 25 avril.
Lorsque nous établirons la cotisation de sa déclaration, nous exigerons donc des intérêts de 16 081,36 $ sur ses acomptes provisionnels. Nous avons utilisé un taux d'intérêt de 5 % composé quotidiennement dans le calcul suivant.
Date en 2024 |
Acompte provisionnel payable ($) |
Paiement reçu ($) |
Solde ($) |
Nombre de jours |
Intérêts ($) |
---|---|---|---|---|---|
31 janvier | 75 000 | 75 000,00 | 28 | 297,70 | |
29 février | 75 000 | 150 2297,70 | 12 | 246,57 | |
12 mars | 120 000 | 30 544,27 | 19 | 79,38 | |
31 mars | 75 000 | 105 623,65 | 25 | 361,33 | |
25 avril | 150 000 | (44 015,02) | 5 | (30,07) | |
30 avril | 75 000 | 30 954,91 | 31 | 131,36 | |
31 mai | 75 000 | 106 086,27 | 30 | 435,64 | |
30 juin | 75 000 | 181 521,91 | 31 | 770,32 | |
31 juillet | 75 000 | 257 292,23 | 31 | 1 091,86 | |
31 août | 75 000 | 333 384,09 | 30 | 1 369,04 | |
30 septembre | 75 000 | 409 753,13 | 31 | 1 738,85 | |
31 octobre | 75 000 | 486 491,98 | 30 | 1 997,77 | |
30 novembre | 75 000 | 563 489,75 | 31 | 2 391,26 | |
31 décembre | 75 000 | 640 881,01 | 60 | 5 200,35 |
À la date d'exigibilité du solde pour société D, le 28 février 2025, le total des intérêts sur acomptes provisionnels que nous exigerons sera de 16 081,36 $.
Pénalité
Comme nous exigeons 16 081,36 $ de la société D en frais d'intérêts sur acomptes provisionnels, nous imposons une pénalité de 4 480,31 $, calculée comme suit:
Description | Montant |
---|---|
Intérêts sur acomptes provisionnels | 16 081,36 $ |
Moins le plus élevé des montants suivants : 1 000 $, ou 25 % des intérêts qui seraient payables si aucun acompte n'avait été versé (28 482,94 $ × 25 %) |
7 120,73 $ |
Différence | 8 960,63 $ |
Pénalité sur acomptes provisionnels (la moitié de la différence) | 4 480,31 $ |
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