Exemple de calcul des intérêts et pénalités sur acomptes provisionnels
Exemple
Cet exemple démontre comment nous calculons les intérêts et pénalités sur acomptes provisionnels selon la méthode des crédits compensatoires.
La société D termine son année d'imposition le 31 décembre. À compter de janvier 2023, elle doit verser chaque mois un acompte provisionnel de 75 000 $.
Or, elle verse seulement deux acomptes au cours de l'année : un de 120 000 $ le 12 mars et un autre de 150 000 $ le 25 avril.
Lorsque nous établirons la cotisation de sa déclaration, nous exigerons donc des intérêts de 16 175,00 $ sur ses acomptes provisionnels. Nous avons utilisé un taux d'intérêt de 5 % composé quotidiennement dans le calcul suivant.
| Date en 2023 |
Acompte provisionnel payable ($) |
Paiement reçu ($) |
Solde ($) |
Nombre de jours |
Intérêts ($) |
|---|---|---|---|---|---|
| 31 janvier | 75 000 | 75 000,00 | 28 | 288,20 | |
| 28 février | 75 000 | 150 288,20 | 12 | 247,24 | |
| 12 mars | 120 000 | 30 535,44 | 19 | 79,57 | |
| 31 mars | 75 000 | 105 615,01 | 25 | 362,29 | |
| 25 avril | 150 000 | (44 022,70) | 5 | (30,16) | |
| 30 avril | 75 000 | 30 947,14 | 31 | 131,69 | |
| 31 mai | 75 000 | 106 078,83 | 30 | 436,81 | |
| 30 juin | 75 000 | 181 515,64 | 31 | 772,41 | |
| 31 juillet | 75 000 | 257 288,05 | 31 | 1 094,84 | |
| 31 août | 75 000 | 333 382,89 | 30 | 1 372,79 | |
| 30 septembre | 75 000 | 409 755,68 | 31 | 1 743,64 | |
| 31 octobre | 75 000 | 486 499,32 | 30 | 2 003,29 | |
| 30 novembre | 75 000 | 563 502,61 | 31 | 2 397,88 | |
| 31 décembre | 75 000 | 640 900,49 | 60 | 5 274,51 |
À la date d'exigibilité du solde pour société D, le 29 février 2024, le total des intérêts sur acomptes provisionnels que nous exigerons sera de 16 175,00 $.
Pénalité
Comme nous exigeons 16 175,00 $ de la société D en frais d'intérêts sur acomptes provisionnels, nous imposons une pénalité de 4 507,82 $, calculée comme suit :
| Description | Montant |
|---|---|
| Intérêts sur acomptes provisionnels | 16 175,00 $ |
| Moins le plus élevé des montants suivants : 1 000 $, ou 25 % des intérêts qui seraient payables si aucun acompte n'avait été versé (28 637,40 $ × 25 %) |
7 159,35 $ |
| Différence | 9 015,65 $ |
| Pénalité sur acomptes provisionnels (la moitié de la différence) | 4 507,82 $ |
Formulaires et publications
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