Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH pour les institutions financières

RC4419(F) Rév. 23

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Sauf indication contraire, toutes les références législatives renvoient à la Loi sur la taxe d'accise (LTA) ou, selon le cas, aux Règlements sur la TPS/TVH.

Ce guide utilise un langage simple pour expliquer les situations fiscales courantes. Ce guide est fourni uniquement à titre d'information et ne remplace pas la loi.

Dans cette publication, les expressions désignant des personnes visent les individus de tous genres.

The English version of this guide is called Financial Institution GST/HST Annual Information Return.

Table des matières

• Vue d'ensemble
• Qui doit produire?
  • Institution financière désignée
  • Institution financière désignée particulière
  • Institution financière visée par la règle du seuil
• Instructions relatives à la production
  • Montants estimatifs
• Pénalités
• Partie A – Renseignements sur l'institution financière
• Partie B – Fournitures
  • TPS/TVH perçue et percevable
  • Fournitures de services financiers
  • Fournitures autres que les services financiers
• Partie C – Achats
  • TPS et la partie fédérale de la TVH payées ou payables
  • Partie provinciale de la TVH payée ou payable
  • Achats de services financiers
  • Achats soumis à la TPS/TVH
• Partie D – Importations et biens et services transférés dans une province participante
  • Taxe sur les importations et les biens et services transférés dans une province participante
• Partie E – Crédits de taxe sur les intrants (CTI)
• Partie F – Méthodes d'attribution des CTI utilisées au cours de l'exercice
  • Intrants exclusifs
  • Intrants exclus (immeubles et biens meubles)
  • Intrants directs
  • Intrants non attribuables
  • Institution admissible
  • Banque
  • Assureur
  • Courtier en valeurs mobilières
  • Mesure d'utilisation d'un bien ou d'un service
  • Mesure d'acquisition d'un bien ou d'un service
  • Récupération complète (100 %) des CTI
  • Méthode fondée sur le pourcentage réglementaire
  • Méthodes préapprouvées
  • Méthodes d'attribution directe
  • Méthodes déterminées
  • Autres méthodes
  • Totaux
  • Les méthodes d'attribution des CTI ont-elles changé par rapport à l'exercice précédent?
• Partie G – Attestation
• Tenue de registres
• Comment modifier une déclaration
• Services numériques
  • Gérez les comptes d’impôt de votre entreprise en ligne
  • Recevez votre courriel de l'ARC en ligne
  • Établissez un accord de débit préautorisé à partir de votre compte de chèques canadien
• Pour en savoir plus
  • Si vous avez besoin d'aide
  • Dépôt direct
  • Formulaires et publications
  • Listes d'envois électroniques
  • Utilisateur de téléimprimeur (ATS)
  • Service des interprétations et des décisions de la TPS/TVH
  • Différend officiel (oppositions et appels)
  • Le programme de la rétroaction sur le service de l'ARC
    • Plaintes liées au service
    • Plaintes en matière de représailles
  • Annuler des pénalités ou des intérêts ou y renoncer

Découvrez si ce guide est pour vous

Utilisez ce guide pour remplir le formulaire GST111, Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH pour les institutions financières, si vous êtes l'une des personnes suivantes :

• une institution financière désignée;
• une institution financière désignée particulière;
• une institution financière visée par la règle du seuil.

La TPS/TVH et le Québec

Revenu Québec administre généralement la TPS/TVH au Québec. Si l'emplacement physique de votre entreprise est situé au Québec, vous devez produire vos déclarations auprès de Revenu Québec en utilisant leurs formulaires, sauf si vous êtes une personne qui est une institution financière désignée particulière (IFDP) aux fins de la TPS/TVH ou de la taxe de vente du Québec (TVQ) ou les deux. Pour en savoir plus, consultez la publication de Revenu Québec IN-203, Renseignements généraux sur la TVQ et la TPS/TVH.

N'utilisez pas ce guide si vous êtes une IFDP aux fins de la TPS/TVH ou de la TVQ ou les deux et que vous êtes un inscrit aux fins de la TVQ. Consultez plutôt le guide RC7219, Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH et de la TVQ pour les institutions financières désignées particulières, et utilisez le formulaire RC7291, Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH et de la TVQ pour les institutions financières désignées particulières. Pour en savoir plus, allez à Renseignements sur la TPS/TVH et la TVQ pour les institutions financières, y compris les institutions financières désignées particulières.

Quoi de neuf

Les modifications principales sont indiquées ci-dessous.

Ce guide contient des renseignements basés sur la LTA et ses règlements connexes, ainsi que sur les modifications proposées à la LTA annoncées le 9 août 2022. Au moment de la publication, ces modifications étaient proposées et n'avaient pas force de loi. La publication de ce guide ne doit pas être considérée comme une déclaration de l'Agence du revenu du Canada (ARC) selon laquelle ces modifications auront effectivement force de loi dans leur forme actuelle.

Modification au montant seuil

Une institution financière inscrite à la TPS/TVH dont ses recettes annuelles dépassent 1 million de dollars devra généralement produire le formulaire GST111 en plus de sa déclaration de la TPS/TVH régulière. Selon des modifications proposées, le montant seuil de recettes de 1 million de dollars serait porté à 2 millions de dollars pour les exercices fiscaux d'une personne se terminant après le 9 août 2022.

Caisses de crédit

Selon les modifications proposées, la définition de « caisse de crédit » dans la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) serait modifiée afin d'éliminer le critère des revenus de la définition de « caisse de crédit » et pour tenir compte de la façon dont les caisses de crédit fonctionnent actuellement. Les modifications seraient réputées être entrées en vigueur le 1^er janvier 2016. Ces modifications proposées, si elles deviennent loi, auraient une incidence sur la définition de « caisse de crédit » aux fins de la TPS/TVH, car elle est fondée sur la définition du terme aux fins de la LIR.

Vue d'ensemble

Les institutions financières fournissent souvent un large éventail de services. En plus d'offrir des services financiers exonérés, de nombreuses institutions financières exercent aussi des activités taxables au Canada ainsi qu'à l'étranger. Une institution financière qui est un inscrit doit généralement produire le formulaire GST34-2, Déclaration des inscrits – Taxe sur les produits et services/taxe de vente harmonisée (TPS/TVH), et dans certains cas, doit produire le formulaire GST494, Déclaration finale de la TPS/TVH pour les institutions financières désignées particulières.

Afin de fournir les renseignements sur le formulaire GST34-2 ou le formulaire GST494, les institutions financières doivent effectuer divers calculs. Le formulaire GST111, Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH pour les institutions financières, vise entre autres à inscrire les résultats de cette analyse. Ce guide vous fournit des instructions pour remplir chaque ligne du formulaire GST111.

Le taux de la TVH peut varier d'une province participante à une autre. Pour la liste de tous les taux de TPS/TVH applicables, allez à Calculatrice de la TPS/TVH (et tableau des taux).

Province participante – Il s'agit des provinces qui ont harmonisé leur taxe de vente provinciale avec la TPS afin d'introduire la taxe de vente harmonisée (TVH). Les provinces participantes sont l'Île-du-Prince-Édouard, le Nouveau-Brunswick, la Nouvelle-Écosse, l'Ontario et Terre-Neuve-et-Labrador à l'exclusion de la zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse et de la zone extracôtière de Terre-Neuve sauf dans la mesure où des activités extracôtières, telles qu'elles sont définies au paragraphe 123(1), y sont exercées.

Qui doit produire?

Une institution déclarante doit produire le formulaire GST111, Déclaration annuelle de renseignements de la TPS/TVH pour les institutions financières.

Une institution déclarante désigne une personne, sauf une personne visée par règlement ou faisant partie d'une catégorie règlementaire, qui remplit toutes les conditions suivantes :

• Elle est une institution financière, selon l'article 149, à n'importe quel moment au cours de l'exercice.
• Elle est un inscrit au cours de l'exercice.
• Selon des modifications proposées, le total des montants représentant chacun un montant inclus dans le calcul, pour l'application de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), de son revenu ou, si elle est un particulier, de son revenu tiré d'une entreprise, pour sa dernière année d'imposition se terminant dans l'exercice, excède le montant obtenu par la formule suivante :

2 000 000 $ × A/365
(où A représente le nombre de jours dans l'année d'imposition).

Une personne serait une personne visée par règlement, et par conséquent pas une institution déclarante, et n'est pas tenue de remplir le formulaire GST111 si cette personne est une institution financière désignée particulière qui est l'un des régimes suivants :

• un fonds réservé d'un assureur, tel que décrit au sous-alinéa 149(1)a)(vi);
• un régime de placement, tel que décrit au sous-alinéa 149(1)a)(ix), à l'exception d'une fiducie régie par un régime enregistré d'épargne retraite, un fonds enregistré de revenu de retraite, un régime enregistré d'épargne-invalidité, un compte d'épargne libre d'impôt (CELI) ou un régime enregistré d'épargne-études individuel ou familial.

À ce moment, il n'y a pas d'autres personnes visées par règlement ou membres d'une catégorie de personnes ainsi visée.

Inscrit désigne une personne qui est inscrite à la TPS/TVH ou qui est tenue de l'être.

Exercice désigne l'année d'imposition d'une personne ou lorsqu'une personne a exercé un choix pour que son exercice ne corresponde pas à son année d'imposition, la période choisie par la personne pour être son exercice. Lorsque la personne est une IFDP qui est soit un régime de placement, soit un fonds réservé d'un assureur, il s'agit généralement d'une année civile.

Année d'imposition d'une personne désigne :

• dans le cas d'un contribuable au sens de la LIR (à l'exclusion d'une personne non constituée en société qui, par l'effet du paragraphe 149(1) de la LIR, est exonérée de l'impôt prévu à la partie I de cette loi sur tout ou partie de son revenu imposable), son année d'imposition pour l'application de la LIR;
• dans le cas d'une société de personnes visée au sous-alinéa 249.1(1)b)(ii) de la LIR, l'exercice de son entreprise, déterminé selon le paragraphe 249.1(1) de la LIR;
• dans les autres cas, la période qui représenterait l'année d'imposition d'une personne pour l'application de la LIR si elle était une personne morale autre qu'une personne morale professionnelle, au sens du paragraphe 248(1) de la LIR.

Institution financière désignée

Vous êtes une institution financière désignée tout au long de votre année d'imposition si, à un moment de cette année, vous êtes une personne visée à l'un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (xi).

Voici des exemples d'institutions financières désignées :

• une banque;
• une personne morale autorisée par la législation fédérale ou provinciale à exploiter au Canada une entreprise d'offre au public de services de fiduciaire;
• une personne dont l'entreprise principale est celle d'un courtier ou d'un négociant en effets financiers ou en argent, ou d'un vendeur d'effets financiers ou d'argent;
• une caisse de crédit;
• un assureur;
• une personne dont l'entreprise principale consiste à fournir de l'assurance selon des polices d'assurance;
• le fonds réservé d'un assureur;
• la Société d'assurance-dépôts du Canada;
• une personne dont l'entreprise principale consiste à prêter de l'argent ou à l'achat de titres de créance ou une combinaison de les deux;
• un régime de placement;
• un escompteur;
• une personne morale qui est réputée être une institution financière parce qu'elle a un choix en vigueur selon l'article 150 de traiter certaines fournitures taxables comme des services financiers.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-6, Définition d'« institution financière désignée ».

Institution financière désignée particulière

Vous êtes généralement considéré être une IFDP aux fins de la TPS/TVH selon le paragraphe 225.2(1) de la LTA tout au long d'une période de déclaration comprise dans un exercice se terminant dans votre année d'imposition si vous êtes une institution financière désignée décrite à l'un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à (x) à tout moment de votre année d'imposition et vous remplissez l'une des conditions suivantes :

• Vous avez, au cours de votre année d'imposition, un établissement stable dans une province participante et vous avez, à tout moment de votre année d'imposition, un établissement stable dans une autre province.
• Vous êtes une société de personnes admissible au cours de l'année d'imposition.

Une personne morale qui est une institution financière désignée uniquement parce qu'elle a un choix en vigueur selon l'article 150 de traiter certaines fournitures taxables comme des services financiers ne peut pas être une IFDP.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-6-1, Définition d'« institution financière désignée particulière ».

Institution financière visée par la règle du seuil

Vous êtes considéré comme une institution financière visée par la règle du seuil si vous répondez aux critères énoncés aux alinéas 149(1)b) ou 149(1)c).

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-7, Institutions financières visées par la règle du seuil.

Alinéa 149(1)b)

Selon l'alinéa 149(1)b), vous êtes généralement considéré comme une institution financière tout au long de votre année d'imposition si les recettes financières de votre année d'imposition précédente dépassent à la fois 10 millions de dollars et 10 % du total de vos recettes (sauf certaines recettes, dont les recettes provenant des ventes d'immobilisations).

Généralement, les recettes financières comprennent les intérêts, les dividendes ou les frais distincts pour un service financier qui sont inclus dans le calcul du revenu de la personne pour l'application de la LIR. Toutefois, elles ne comprennent pas les intérêts et dividendes d'une société liée, les dividendes en nature et les ristournes, ni les frais distincts pour la fourniture détaxée d'un métal précieux.

Par exemple, une société de portefeuille pourrait être considérée comme une institution financière si ses recettes financières pour son année d'imposition précédente, provenant par exemple de dividendes d'une société qui ne lui est pas liée, correspondent aux seuils énumérés ci-dessus.

Alinéa 149(1)c)

Selon l'alinéa 149(1)c), vous êtes généralement considéré comme une institution financière tout au long de votre année d'imposition si votre revenu aux fins de l'application de la LIR, qui est constitué d'intérêts et de frais distincts relatifs à des cartes de crédit ou de paiement que vous avez émises, et à des prêts, des avances ou du crédit que vous avez consentis, a dépassé un million de dollars au cours de votre année d'imposition précédente.

Aux fins de ce critère relatif à la règle du seuil, les pénalités qu'un vendeur perçoit pour paiement en retard de comptes débiteurs dans le cours normal de son entreprise ne seraient pas considérées comme des frais liés à l'octroi de crédit.

Les intérêts provenant d'une société liée sont exclus du calcul de ce revenu.

De plus, les intérêts gagnés à l'égard de certains dépôts d'argent placé chez certaines entités (par exemple, une banque ou une caisse de crédit) dans le cours habituel des activités de dépôts de cette entité (dont l'entité est tenue de rembourser l'argent dans 364 jours ou moins) sont exclus du calcul pour déterminer si une personne excède la règle du seuil d'un million de dollars.

Instructions relatives à la production

Vous devez produire le formulaire GST111 une fois par exercice, dans les six mois suivant la fin de votre exercice.

Pour produire le formulaire GST111, envoyez votre formulaire au même centre fiscal que celui où vous envoyez vos déclarations de TPS/TVH. Vous trouverez les adresses à la dernière page du formulaire.

Les sections suivantes fournissent des explications détaillées sur les renseignements que vous devez inscrire à chacune des lignes du formulaire GST111.

S'il y a lieu, vous devriez déclarer les montants de toute provenance dans ce formulaire. Par exemple, une institution financière non-résidente déclarerait des montants de toute provenance, plutôt que seulement des montants liés à ses succursales canadiennes, lorsqu'elle remplit ce formulaire.

Inscrivez « 0 » si le montant à indiquer à une ligne du formulaire GST111 est zéro, ou si la ligne ne s'applique pas à vous. Ne laissez aucune ligne en blanc.

Montants estimatifs

Vous pouvez inscrire un montant estimatif raisonnable à certaines lignes, tel qu'il est indiqué, si le montant réel n'est pas raisonnablement vérifiable. Ce guide comprend des remarques qui donnent des renseignements sur les lignes où vous pouvez inscrire des montants estimatifs.

Si le montant que vous inscrivez à la ligne est un montant estimatif, vous devez cocher la case grise à côté du numéro de la ligne.

Pénalités

Toute institution déclarante qui omet de déclarer, selon les modalités de temps ou autres, un montant dans le formulaire GST111, ou qui indique un tel montant de façon erronée dans le formulaire est passible de pénalités, en plus des autres pénalités prévues. Des pénalités peuvent également s'appliquer si une institution déclarante omet de fournir des estimations raisonnables de certains montants pour lesquels des estimations peuvent être fournies, au moment et selon les besoins. Les pénalités pour non-conformité s'accumuleront et peuvent atteindre 1000 $ pour chaque omission (en d'autres termes, chaque ligne mentionnée pour la première et la deuxième pénalité) à moins qu'une diligence raisonnable ait été exercée en déclarant correctement ce montant.

Une pénalité selon le paragraphe 284.1(1) peut s'appliquer aux montants qui doivent être déclarés aux lignes suivantes :

• 0500 (partie B);
• 2400 à 2483 (partie D);
• 4500 et 4600 (partie E);
• 6200 à 6230, 6340, 6350, 6400 à 6450, 6540, 6610 à 6630, 6650 et 6700 à 6750 (partie F).

Cette pénalité est égale au montant le moins élevé entre 1 000 $ et 1 % de la valeur absolue de la différence entre le montant réel et celui des montants ci-après qui est applicable :

• si l'institution déclarante a omis d'indiquer le montant réel dans le délai et selon les modalités prévues, zéro;
• si l'institution déclarante a indiqué le montant réel de façon erronée, le montant qu'elle a indiqué dans la déclaration de renseignements.

De plus, une deuxième pénalité sous le paragraphe 284.1(2) peut s'appliquer aux montants qui doivent être déclarés aux lignes suivantes :

• 0600N, 8520, 0610, 0700 à 0730 (partie B);
• 1500, 1505, 1600N, 8620 et 1720 (partie C).

Cette pénalité est égale au montant le moins élevé entre 1 000 $ et 1 % du total des montants suivants :

• tous les montants représentant chacun un montant qui est devenu percevable ou qui a été perçu par l'institution déclarante au titre de la TPS/TVH pour une période de déclaration comprise dans l'exercice;
• tous les montants représentant chacun un montant que l'institution déclarante a déduit à titre de crédit de taxe sur les intrants dans une déclaration de TPS/TVH qu'elle a produite pour une période de déclaration comprise dans l'exercice.

Partie A – Renseignements sur l'institution financière

Inscrivez les renseignements demandés, tels que :

• le nom légal de l'institution financière;
• le numéro d'entreprise;
• l'exercice pour lequel la déclaration est produite.

Chaque année pour laquelle vous remplissez le formulaire GST111, vous devez répondre à des questions pour fournir des renseignements au sujet de votre institution financière.

Si vous êtes une institution financière visée par la règle du seuil et non une institution financière désignée, vous devez indiquer si vous êtes une institution financière visée par la règle du seuil en vertu de l'alinéa 149(1)b) ou c) ou les deux alinéas. De plus, vous devez indiquer vos principales activités d'entreprise.

Si vous êtes une institution financière désignée seulement parce que vous avez exercé un choix selon l'article 150 ou que vous êtes une institution financière visée par la règle du seuil, vous devez indiquer les deux premiers chiffres de votre code selon le Système de classification des industries de l'Amérique du Nord (SCIAN).

Partie B – Fournitures

TPS/TVH perçue et percevable

Ligne 0500

Inscrivez le montant total de TPS/TVH perçue ou percevable au cours de l'exercice. Par exemple, ce montant inclurait la TPS/TVH que vous êtes réputé avoir perçue et la TPS/TVH que vous êtes tenu de percevoir sur toute vente taxable d'immeubles ou d'immobilisations.

Ce montant devrait être le total de tous les montants que vous avez inscrits à la ligne 103 de votre ou vos déclarations de TPS/TVH pour l'exercice.

Fournitures de services financiers

Le terme service financier est défini au paragraphe 123(1) et comprend une vaste gamme d'opérations relatives aux effets financiers et aux devises.

La fourniture de services financiers est exonérée selon la partie VII de l'annexe V, à moins qu'elle ne soit détaxée (soumise à la TPS/TVH au taux de 0 %). Pour en savoir plus sur la fourniture de services financiers détaxée, lisez l'explication de la ligne 0610.

Ligne 0600N

Inscrivez le montant total des fournitures exonérées de services financiers effectuées au cours de l'exercice.

Vous devriez déterminer ce montant selon les recettes déclarées aux fins de l'impôt sur le revenu qui sont attribuables à vos fournitures exonérées de services financiers.

Une fourniture qui est réputée être une fourniture d'un service financier selon l'article 150 est exonérée selon la partie VII de l'annexe V et devrait être exclus de la ligne 0600N.

Choix selon l'article 150

Sous réserve de certaines exceptions, l'article 150 permet à deux sociétés membres d'un même groupe étroitement lié, dont une institution financière désignée, d'exercer un choix conjoint pour que chaque fourniture taxable d'un bien par bail, licence ou accord semblable ou d'un service qui est effectuée lorsque ce choix est en vigueur soit réputée être une fourniture exonérée d'un service financier.

Une société dont ce choix est en vigueur aurait eu à produire le formulaire GST27, Choix ou révocation du choix visant à faire considérer certaines fournitures comme des services financiers aux fins de la TPS/TVH.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-14, Choix visant les fournitures exonérées.

Ligne 8520

Inscrivez la valeur des fournitures que vous avez effectuées au cours de l'exercice qui sont réputées par le choix exercé selon l'article 150 être des fournitures de services financiers.

Ligne 0610

Inscrivez le montant total des fournitures détaxées de services financiers effectuées au cours de l'exercice.

Vous devriez déterminer ce montant selon les recettes déclarées aux fins de l'impôt sur le revenu qui sont attribuables à vos fournitures détaxées de services financiers. Les fournitures de services financiers peuvent être détaxées selon les articles 1, 2 ou 3 de la partie IX de l'annexe VI.

Voici des exemples de fournitures de services financiers qui pourraient être détaxées :

• certains services financiers lorsqu'ils sont fournis par une institution financière à une personne non-résidente;
• les services financiers relatifs à certaines polices d'assurance lorsqu'ils sont fournis par l'émetteur de la police et lorsque la police est liée à un particulier non résident, à un immeuble situé à l'étranger ou à des risques habituellement situés à l'étranger;
• la vente de métaux précieux par un affineur ou une personne pour le compte duquel les métaux précieux ont été affinés.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-2, Produits et services des institutions financières de dépôt.

Fournitures autres que les services financiers

Ligne 0700

Inscrivez le montant total des fournitures détaxées, autres que les services financiers, effectuées au cours de l'exercice. N'incluez pas la taxe de vente provinciale.

Les fournitures autres que les services financiers peuvent être détaxées selon toute partie de l'annexe VI, sauf la partie IX de l'annexe VI qui s'applique seulement aux services financiers. Par exemple, l'exportation de certains biens ou services pourrait être détaxée selon la partie V de l'annexe VI.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 4-5-2, Exportation – Biens meubles corporels, et le mémorandum sur la TPS/TVH 4-5-3, Exportations – Services et propriété intellectuelle.

Ligne 0710

Inscrivez le montant total des fournitures exonérées, autres que les services financiers, effectuées au cours de l'exercice. N'incluez pas la taxe de vente provinciale.

Les fournitures autres que les services financiers peuvent être exonérées selon toute partie de l'annexe V, sauf la partie VII de l'annexe V qui s'applique seulement aux services financiers.

Lignes 0720 à 0740

Inscrivez à la ligne 0740 le montant total des fournitures taxables soumises à la TPS/TVH (sauf les fournitures détaxées) effectuées au cours de l'exercice. N'incluez pas la TPS/TVH, ni la taxe de vente provinciale.

Faites la ventilation de votre montant total de fournitures taxables à la ligne 0740 comme suit :

• À la ligne 0720, inscrivez le montant total des fournitures taxables (sauf les fournitures détaxées) soumises à la TPS effectuées au cours de l'exercice (n'incluez pas la TPS ni la taxe de vente provinciale).
• À la ligne 0730, inscrivez le montant total des fournitures taxables (sauf les fournitures détaxées) soumises à la TVH effectuées au cours de l'exercice (n'incluez pas la TVH).

Vous pouvez inscrire des montants estimatifs aux lignes 0720 et 0730 si ces montants ne sont pas raisonnablement vérifiable. Toutefois, le total de ces deux lignes doit correspondre au montant inscrit à la ligne 0740.

Partie C – Achats

TPS et la partie fédérale de la TVH payées ou payables

Ligne 1500

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui sont devenues payables ou que vous avez payées sans qu'elles soient devenues payables au cours de l'exercice, y compris les montants de la taxe réputée ou de la taxe établie par autocotisation. Ce montant inclut toute TPS et partie fédérale de la TVH payée ou payable selon les sections II, III et IV de la partie IX de la LTA.

Partie provinciale de la TVH payée ou payable

Ligne 1505

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans devenir payable par vous au cours de l'exercice, y compris les montants de taxe réputée ou de taxe établie par autocotisation. Ce montant comprend toute les parties provinciales de la TVH payée ou payable selon les sections II, III, IV et IV.1 de la partie IX de la LTA.

Achats de services financiers

Ligne 1600N

Inscrivez le montant total des services financiers exonérés et détaxés que vous avez acquis au cours de l'exercice. Vous devriez déterminer ce montant selon les coûts déclarés aux fins de l'impôt sur le revenu qui sont attribuables à vos achats de fournitures exonérées et détaxées de services financiers.

L'achat d'une fourniture qui est réputée être selon l'article 150 une fourniture d'un service financier doit être exclus de la ligne 1600N. Consultez la ligne 0600N pour en savoir plus sur un choix prévu à l'article 150.

Ligne 8620

Inscrivez la valeur des fournitures que vous avez reçues au cours de l'exercice qui sont réputées par le choix selon l'article 150 être des fournitures de services financiers.

Achats soumis à la TPS/TVH

Ligne 1720

Inscrivez le montant total des achats taxables, y compris les biens acquis par bail que vous avez effectués au cours de l'exercice et qui étaient soumis à la TPS/TVH (autres que les achats de fournitures détaxées). Par exemple, inscrivez vos achats d'immobilisations et les fournitures de bureau. Si vous êtes un assureur, ce montant comprendrait les achats taxables de biens ou de services acquis, importés ou apportés dans une province participante exclusivement et directement pour consommation, utilisation ou fourniture dans le cadre d'une enquête, d'un règlement ou d'une opposition relative à une réclamation découlant d'une police d'assurance. N'incluez pas la TPS/TVH, ni la taxe de vente provinciale.

Partie D – Importations et biens et services transférés dans une province participante

La TPS/TVH s'applique non seulement aux achats effectués au Canada mais aussi à certaines importations de produits au Canada, aux fournitures taxables importées et aux biens et services transférés dans une province participante.

Les produits importés dans une province participante provenant de l'étranger sont généralement soumis à la TPS/TVH, sauf s'ils sont désignés à l'annexe VII comme non taxables aux fins de la TPS/TVH.

Certains acquéreurs de fournitures de services importés et de biens meubles incorporels acquis pour l'utilisation dans une province participante doivent verser la taxe par autocotisation, y compris sur les fournitures taxables importées et les fournitures qui sont prévues à la section IV.1 de la partie IX de la LTA.

Les fournitures taxables importées définies à l'article 217 comprennent, par exemple, les fournitures taxables de services ou de biens meubles incorporels (sauf les fournitures détaxées ou visées par règlement) effectuées à l'extérieur du Canada au profit d'une personne qui réside au Canada, à moins que certaines exclusions s'appliquent. Un exemple d'exclusion serait la fourniture d'un service qui est acquis pour la consommation, l'utilisation ou la fourniture exclusive (c'est-à-dire, à 100 % pour une institution financière) dans le cadre des activités commerciales de la personne ou des activités qu'elle exerce exclusivement à l'extérieur du Canada et qui ne font pas partie d'une entreprise ou d'un projet à risques ou d'une affaire de caractère commercial exploitée par elle au Canada.

La section IV.1 prévoit des règles d'autocotisation qui, dans certains circonstances, exigent qu'une personne déclare et paie la partie provinciale de la TVH lorsque des biens et services sont transférés dans une province participante pour consommation, utilisation ou fourniture dans une province participante après avoir été fournis dans une province ayant un taux provincial inférieur (si la province où la fourniture est effectuée est une province non participante, le taux provincial est égal à 0 %), ou lorsque des produits taxables sont importés de l'étranger dans une province participante dont le taux provincial est supérieur au taux provincial qui était payable relativement à l'importation du bien.

Il existe plusieurs exceptions à l'exigence d'établir par autocotisation la partie provinciale de la TVH relativement aux biens et services qui sont transférés dans une province participante. Une exception importante s'applique généralement lorsque le bien ou le service est transféré dans une province participante par un inscrit pour consommation, utilisation ou fourniture exclusive (100 % pour les institutions financières) dans le cadre des activités commerciales de l'inscrit. De plus, l'article 220.04 prévoit une exception qui s'applique généralement lorsqu'une personne est une institution financière désignée particulière.

Pour en savoir plus sur l'autocotisation selon la section IV.1, consultez l'avis No. 266 sur la TPS/TVH, Appel aux commentaires du public – Version préliminaire du bulletin d'information technique, Taxe de vente harmonisée – Autocotisation de la partie provinciale de la TVH à l'égard des biens et services transférés dans une province participante.

En plus d'établir la taxe par autocotisation sur les importations, les fournitures taxables importées et les biens et services transférés dans une province participante, une institution financière qui est aussi un contribuable admissible est tenue d'établir la taxe par autocotisation selon l'article 218.01 et du paragraphe 218.1(1.2), s'il y a lieu, pour un exercice déterminé sur le total de tous les montants des contreparties admissibles ou, lorsqu'un choix selon le paragraphe 217.2(1) est en vigueur, sur le total des frais internes et externes.

Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'information technique sur la TPS/TVH B-095, Dispositions prévues à l'article 218.01 et au paragraphe 218.1(1.2) relatives à l'autocotisation des institutions financières (règles sur l'importation).

Année déterminée d'une personne en application de la section IV signifie :

• dans le cas d'une personne qui est décrite aux deux premières puces de la définition du terme « année d'imposition » dans ce guide, l'année d'imposition de la personne;
• dans le cas d'une personne qui est un inscrit mais qui n'est pas visée aux deux premières puces de la définition du terme « année d'imposition » dans ce guide, l'exercice de cette personne;
• dans les autres cas, l'année civile.

Pour en savoir plus, consultez les définitions des termes « exercice » et « année d'imposition » dans la section Qui doit produire?

Taxe sur les importations et les biens et services transférés dans une province participante

Ligne 2400

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur des produits importés selon l'article 212.

Selon l'article 212, toute personne qui est redevable de droits imposés par la Loi sur les douanes sur des produits importés, ou qui serait redevable si les produits étaient frappés de droits, est aussi tenue de payer une taxe de 5 % sur la valeur des produits après acquittement de la taxe d'accise et des droits de douanes.

Ligne 2410

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur des produits taxables importés selon l'article 218.

Selon l'article 218, tout acquéreur d'une fourniture taxable importée est tenu de payer une taxe de 5 % sur la valeur de la contrepartie pour la fourniture. À titre d'inscrit aux fins de la TPS/TVH, vous devriez utiliser votre déclaration de TPS/TVH habituelle pour verser la taxe par autocotisation.

Ligne 2420

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui est devenu payable pour la contrepartie admissible selon l'alinéa 218.01b). Ce montant devrait correspondre au montant de TPS que vous avez établi par autocotisation relativement à tous les montants de contrepartie admissible pour l'exercice déterminé et être inscrit à la ligne 405 de votre ou vos déclarations de TPS/TVH. L'expression « contrepartie admissible » est définie à l'article 217.

Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'information technique sur la TPS/TVH B-095, Dispositions prévues à l'article 218.01 et au paragraphe 218.1(1.2) relatives à l'autocotisation des institutions financières (règles sur l'importation).

Ligne 2430

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur certains produits importés selon l'article 212.1.

En général, selon l'article 212.1, toute personne résidant dans une province participante et qui est redevable de droits imposés selon la Loi sur les douanes sur des produits importés est aussi tenue de payer la partie provinciale de la TVH sur la valeur des produits après acquittement de la taxe d'accise et des droits de douanes. Certains biens imposables ne sont pas soumis à la partie provinciale de la TVH sur l'importation, y compris les marchandises qui sont comptabilisées comme des produits commerciaux. Les « produits commerciaux » sont des produits qui sont importés pour vente ou usage commercial, industriel, professionnel, institutionnelle ou semblable.

Ligne 2440

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur certains produits taxables importés transférés dans une province participante selon l'article 220.07.

Par exemple, vous pourriez avoir à verser par autocotisation la partie provinciale de la TVH sur des produits commerciaux importés de l'étranger dans une province participante.

Ce paiement s'ajoute à la taxe imposée selon l'article 212.

Ligne 2450

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur des fournitures taxables importées selon le paragraphe 218.1(1).

Ligne 2460

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH qui est devenue payable sur des contreparties admissibles selon l'alinéa 218.1(1.2)b).

Ligne 2470

Inscrivez le total de tout autre montant de la partie provinciale de la TVH que vous avez établi par autocotisation pour les biens et services transférés dans une autre province. Cela comprendrait la partie provinciale de la TVH établie par autocotisation selon la division IV.1, autre que l'article 220.07, laquelle est déclarée à la ligne 2440.

Ligne 2480

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur tous les frais internes selon l'alinéa 218.01a).

Frais internes

Les frais internes pour une année déterminée sont généralement toute partie d'un montant relatif à une transaction entre un établissement admissible d'un contribuable admissible au Canada et un autre établissement admissible du même contribuable admissible à l'étranger qui remplit certain critères.

Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'information technique sur la TPS/TVH B-095, Dispositions prévues à l'article 218.01 et au paragraphe 218.1(1.2) relatives à l'autocotisation des institutions financières (règles sur l'importation).

Ligne 2481

Inscrivez le montant total de TPS et de la partie fédérale de la TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur tous les frais externes selon l'alinéa 218.01a).

Frais externes

Les frais externes pour une année déterminée d'un contribuable admissible sont généralement un montant relatif à une dépense décrite à l'un des alinéas 217.1(2)a) à c) qui remplit certain critères.

Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'information technique sur la TPS/TVH B-095, Dispositions prévues à l'article 218.01 et au paragraphe 218.1(1.2) relatives à l'autocotisation des institutions financières (règles sur l'importation).

Ligne 2482

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur tous les frais internes selon l'alinéa 218.1(1.2)a).

Ligne 2483

Inscrivez le montant total de la partie provinciale de la TVH devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur tous les frais externes selon l'alinéa 218.1(1.2)a).

Partie E – Crédits de taxe sur les intrants (CTI)

Si vous êtes un inscrit aux fins de la TPS/TVH, vous pourriez avoir le droit de demander des CTI pour récupérer la TPS/TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur les intrants (biens et services) que vous acquis pour effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie. En général, vous ne pouvez pas demander de CTI pour récupérer la TPS/TVH payée sur les intrants que vous acquis pour effectuer des fournitures exonérées.

Lignes 4500 à 4700

Les CTI que vous demandez pour un exercice peuvent inclure des montants de TPS/TVH qui sont devenus payables ou qui ont été payés sans qu'ils soient devenus payables au cours d'un exercice précédent.

À la ligne 4500, inscrivez le montant total des CTI que vous avez demandés au cours de l'exercice pour la TPS/TVH qui est devenue payable au cours de l'exercice ou qui a été payée au cours de l'exercice sans qu'elle soit devenue payable au cours de l'exercice.

À la ligne 4600, inscrivez le total des CTI que vous avez demandés au cours de l'exercice qui s'appliquent à des exercices précédents.

Additionnez les lignes 4500 et 4600, et inscrivez le total à la ligne 4700. Ce montant devrait correspondre au total de tous les montants de CTI que vous avez déclarés à la ligne 106 de la ou des déclarations de TPS/TVH que vous avez produites pour l'exercice.

Partie F – Méthodes d'attribution des CTI utilisées au cours de l'exercice

Si vous avez demandé des CTI au cours de l'exercice, vous devez inscrire un montant à chaque ligne de la partie F. Indiquez les CTI que vous avez demandés pour chaque type d'intrant selon la méthode d'attribution des CTI que vous avez utilisée pour cet intrant.

En général, lorsque vous acquérez un bien ou un service pour consommation ou utilisation exclusivement (à 100 %) dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie, vous pouvez demander un CTI complet (à 100 %) pour la TPS/TVH que vous avez payée pour acquérir l'intrant. Lorsqu'il s'agit de déterminer les CTI d'une institution financière, la contrepartie ne comprend pas la contrepartie symbolique. Si vous acquérez un intrant dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie et pour d'autres fins, vous devez calculer dans quelle mesure il est acquis pour chaque fin afin d'établir le pourcentage de la TPS/TVH payée sur l'intrant qui peut être récupéré à titre de CTI.

Pour en savoir plus sur les règles d'attribution des CTI pour les institutions financières, consultez les mémorandums sur la TPS/TVH suivants :

• mémorandum sur la TPS/TVH 17-11, Déterminer si une institution financière est une institution admissible pour l'application de l'article 141.02;
• mémorandum sur la TPS/TVH 17-12, Méthodes d'attribution des crédits de taxe sur les intrants pour les institutions financières au titre de l'article 141.02;
• mémorandum sur la TPS/TVH 17-13, Application de l'article 141.02 aux institutions financières qui sont des institutions admissibles.

Les règles spécifiques d'attribution des CTI pour les institutions financières énoncées à l'article 141.02 s'appliquent pour déterminer la mesure d'utilisation et d'acquisition d'un intrant. L'application de ces règles dépend du type d'intrant ainsi que du fait qu'une personne est une institution admissible ou pas. Généralement, une institution financière devrait classer chaque intrant selon qu'il s'agit d'un intrant exclusif, d'un intrant exclu, d'un intrant direct ou d'un intrant non attribuable et appliquer à cet intrant une méthode d'attribution des CTI donnée.

Un montant inscrit à la partie F ne doit pas être réduit par le montant des CTI récupérés lié à la partie provinciale de la TVH.

Intrants exclusifs

Les intrants exclusifs sont les biens ou les services (sauf les intrants exclus) que vous acquérez, importez ou transférez dans une province participante pour les consommer ou les utiliser directement et exclusivement dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie ou directement et exclusivement dans un but autre que celui d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie.

Intrants exclus (immeubles et biens meubles)

Les intrants exclus sont :

• les biens utilisés à titre d'immobilisations;
• les biens ou les services acquis, importés ou transférés dans une province participante pour utilisation à titre d'améliorations d'immobilisations.

Intrants directs

Les intrants directs sont les biens ou les services autres que les suivants :

• les intrants exclus;
• les intrants exclusifs;
• les intrants non attribuables.

Un intrant direct est généralement un bien ou un service qui :

• n'est ni une immobilisation ni une amélioration d'immobilisations;
• est acquis, importé ou transféré dans une province participante ou consommé ou utilisé à la fois pour effectuer des fournitures taxables pour contrepartie et dans un but autre que d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie;
• peut être attribué, du moins en partie, à la réalisation d'une ou de plusieurs fournitures données.

Intrants non attribuables

Les intrants non attribuables sont les biens ou les services qui :

• ne sont pas des intrants exclus;
• ne sont pas des intrants exclusifs;
• sont acquis, importés ou transférés dans une province participante;
• ne sont pas attribuables à la réalisation de toute fourniture en particulier.

Institution admissible

En général, aux fins des règles d'attribution des CTI pour les institutions financières, une institution admissible qui remplit tous les critères suivants est une institution admissible pour un exercice visé :

• L'institution financière est une banque, un assureur ou un courtier en valeurs mobilières à tout moment de l'exercice.
• L'institution financière a deux exercices qui précèdent immédiatement l'exercice en cause et pour chacun de ces deux exercices, toutes les conditions suivantes sont remplies :
  • L'institution financière avait un montant de crédit de taxe rajusté égal ou supérieur à 500 000 $.
  • L'institution financière avait un taux de crédit de taxe égal ou supérieur à 12 % pour les banques, à 10 % pour les assureurs ou à 15 % pour les courtiers en valeurs mobilières.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17-11, Déterminer si une institution financière est une institution admissible pour l'application de l'article 141.02.

Banque

Une banque, pour un exercice, comprend une banque ou une banque étrangère autorisée selon l'article 2 de la Loi sur les banques, mais n'inclut pas un assureur.

Assureur

Un assureur, pour un exercice, est une personne titulaire d'un permis ou autrement autorisée par les lois du Canada, ou d'une province à exploiter une entreprise d'assurance au Canada ou par la législation d'une autre administration à exploiter une telle entreprise dans cette administration, et qui exploite à un moment de l'exercice une entreprise d'assurance à titre d'entreprise principale au Canada.

Courtier en valeurs mobilières

Un courtier en valeurs mobilières, pour un exercice, est une personne qui remplit toutes les conditions suivantes :

• Elle n'est ni une banque ni un assureur à tout moment de l'exercice.
• Elle exploite, à titre d'entreprise principale au Canada, à tout moment de l'exercice, une entreprise de courtier ou de négociant en valeurs mobilières, ou de vendeur de telles valeurs.
• Elle est autorisée par les lois du Canada, d'une province ou d'un territoire, à tout moment de l'exercice, à exploiter une entreprise de courtier ou de négociant en valeurs mobilières, ou de vendeur de telles valeurs.

Mesure d'utilisation d'un bien ou d'un service

La mesure d'utilisation d'un bien ou d'un service est la mesure dans laquelle la consommation ou l'utilisation du bien ou du service par une personne est dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie ou dans un but autre que celui d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie.

Mesure d'acquisition d'un bien ou d'un service

La mesure d'acquisition d'un bien ou d'un service est la mesure dans laquelle le bien ou le service acquis, importé ou transféré dans une province participante par une personne est dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie ou dans un but autre que celui d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie.

Récupération complète (100 %) des CTI

Lignes 6200 à 6230

Inscrivez aux lignes 6200 à 6230 le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice et qui vous donnent droit à la récupération complète de la TPS/TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable. Classez ces renseignements selon le type d'intrant.

Méthode fondée sur le pourcentage réglementaire

Lignes 6340 et 6350

La mesure dans laquelle un intrant résiduel (intrant direct ou intrant non attribuable) d'une institution financière est acquis, importé ou transféré dans une province participante, ou consommé ou utilisé dans le but d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie est réputée correspondre au pourcentage réglementaire applicable à la catégorie réglementaire de l'institution financière (c'est-à-dire, 12 % pour les banques, 10 % pour les assureurs et 15 % pour les courtiers en valeurs mobilières) lorsque la personne est :

• soit une institution admissible qui n'utilise pas une méthode préapprouvée par l'ARC;
• soit une institution financière de catégorie réglementaire (c'est-à-dire, une banque, un assureur ou un courtier en valeurs mobilières) dont un choix est en vigueur selon le paragraphe 141.02(9).

Inscrivez aux lignes 6340 et 6350 le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice et pour lesquels vous avez déterminé la récupération de la TPS/TVH qui est devenue payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable au moyen de la méthode fondée sur le pourcentage réglementaire.

Classez ces renseignements selon le type d'intrant résiduel. Vous devez inscrire séparément les montants des CTI pour les intrants directs et les montants des CTI pour les intrants non attribuables.

Méthodes préapprouvées

Lignes 6400 à 6450

Une personne qui est une institution admissible au cours d'un exercice peut demander l'autorisation d'utiliser ses propres méthodes d'attribution des CTI pour l'exercice.

Pour en savoir plus, consultez les mémorandums sur la TPS/TVH suivants :

• mémorandum sur la TPS/TVH 17-11, Déterminer si une institution financière est une institution admissible pour l'application de l'article 141.02;
• mémorandum sur la TPS/TVH 17-12, Méthodes d'attribution des crédits de taxe sur les intrants pour les institutions financières au titre de l'article 141.02;
• mémorandum sur la TPS/TVH 17-13, Application de l'article 141.02 aux institutions financières qui sont des institutions admissibles.

Ligne 6400

Inscrivez le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice pour des intrants exclusifs lorsque vous avez utilisé une méthode préapprouvée et que le montant des CTI est soumis à des restrictions ou à des redressements ultérieurs (tel qu'un CTI au titre des dépenses de repas et de divertissements).

Lignes 6410 à 6450

Inscrivez aux lignes 6410 à 6450 le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice au moyen des méthodes préapprouvées. Classez ces renseignements selon le type d'intrant.

Méthodes d'attribution directe

Une méthode d'attribution directe est une méthode qui conforme à des critères, à des règles et à des modalités fixés par le ministre du Revenu national et qui représente la manière la plus directe de déterminer la mesure d'utilisation et la mesure d'acquisition du bien ou du service. Ces critères, règles, modalités et conditions sont précisées dans le mémorandum sur la TPS/TVH 17-12, Méthodes d'attribution des CTI que doivent utiliser les institutions financières en application de l'article 141.02.

Ligne 6540

Inscrivez le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice et pour lesquels vous avez déterminé la récupération de la TPS/TVH payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable sur les intrants directs au moyen d'une méthode d'attribution directe.

Méthodes déterminées

Une méthode déterminée est une méthode qui est conforme à des critères, à des règles et à des modalités fixés par le ministre du Revenu national et qui est utilisée pour déterminer la mesure d'utilisation et la mesure d'acquisition du bien ou du service. Ces critères, règles, modalités et conditions sont précisées dans le mémorandum sur la TPS/TVH 17-12, Méthodes d'attribution des CTI que doivent utiliser les institutions financières en application de l'article 141.02 de la Loi sur la taxe d'accise.

Lignes 6610 à 6650

Inscrivez aux lignes 6610 à 6650 le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice et pour lesquels vous avez déterminé la récupération de la TPS/TVH payable ou qui a été payée sans qu'elle soit devenue payable au moyen d'une méthode déterminée. Classez ces renseignements selon le type d'intrant.

Autres méthodes

Ligne 6700

Inscrivez le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice pour des intrants exclusifs lorsque le montant des CTI est soumis à des restrictions ou à des redressements ultérieurs (tel qu'un CTI au titre des dépenses de repas et de divertissements), à moins que ce montant n'ait été déclaré à la ligne 6400.

Lignes 6710 à 6750

Inscrivez aux lignes 6710 à 6750 le montant total des CTI admissibles, s'il y en a, que vous avez demandés au cours de l'exercice et qui n'ont pas déjà été inclus aux lignes 6210 à 6650 (sauf la ligne 6400). Classez ces renseignements selon le type d'intrant.

De plus, donnez une brève description dans l'espace situé directement sous le tableau de la ou des autres méthodes que vous avez utilisées.

Totaux

Lignes 6800 à 6850

Inscrivez aux lignes 6800 à 6850 le total de chaque colonne.

Le total des montants inscrits aux lignes 6800 à 6850 doit correspondre au montant inscrit à la ligne 4700 de la partie E.

Les méthodes d'attribution des CTI ont-elles changé par rapport à l'exercice précédent?

Indiquez si une méthode d'attribution a changé par rapport à un exercice précédent en cochant la case appropriée sous le tableau à la partie F. Lorsqu'une méthode d'attribution a changé, expliquez brièvement la raison du changement.

Partie G – Attestation

Tous les déclarants doivent remplir cette partie. Vous devez signer la déclaration de renseignements et y inscrire la date.

Tenue de registres

Habituellement, vous devez conserver toutes les factures de vente et d'achat ainsi que les autres documents liés aux activités de votre entreprise et à la TPS/TVH pendant six ans après la fin de l'année à laquelle ils se rapportent. Toutefois, l'ARC pourrait vous demander de les conserver plus de six ans.

Si vous voulez détruire vos livres comptables avant la fin de cette période, vous devez envoyer à l'ARC une demande écrite et attendre l'autorisation écrite avant de le faire. Des vérificateurs de l'ARC peuvent vous demander de les voir.

Comment modifier une déclaration

Si vous devez apporter une modification à une déclaration que vous avez déjà envoyée, vous pouvez faire parvenir une lettre à votre centre fiscal dans laquelle vous précisez votre numéro d'entreprise, l'exercice du formulaire GST111 à modifier et les montants à corriger selon le numéro de ligne de votre formulaire GST111. Assurez-vous que la lettre est signée par un représentant autorisé et qu'elle comporte le nom et le numéro de téléphone d'une personne avec qui l'ARC peut communiquer au besoin.

Si vous préférez, vous pouvez produire un nouveau formulaire GST111, plutôt que d'envoyer une lettre, et inscrire « MODIFIÉ » au haut de la déclaration. Le formulaire GST111 modifié devrait comporter tous les renseignements corrects qui avaient été inscrits dans le formulaire GST111 original ainsi que les renseignements ou les montants modifiés, et être envoyé à votre centre fiscal. De plus, le formulaire GST111 modifié devrait être la même version que le formulaire GST111 original. 

Services numériques

Gérez les comptes d'impôt de votre entreprise en ligne

Mon dossier d'entreprise vous permet de consulter et de gérer vos impôts d'entreprise en ligne.

Utilisez Mon Dossier d'entreprise tout au long de l'année pour :

• effectuer un paiement en ligne à l'ARC avec Mon paiement, établir un accord de débit préautorisé (DPA) ou créer un code QR pour effectuer un paiement en personne à un comptoir de Postes Canada;
• produire une déclaration, vérifier l'état d'une déclaration produite et modifier une déclaration en ligne;
• envoyer des documents à l'ARC;
• gérer les représentants autorisés et les demandes d'autorisation;
• vous inscrire pour recevoir des avis par courriel et pour consulter le courrier de l'ARC dans le service Mon dossier d'entreprise;
• gérer les adresses, les renseignements sur le dépôt direct, le nom des comptes de programme, le nom commercial, les numéros de téléphone et les numéros d'entreprise dans votre profil;
• suivre l'avancement de certains documents que vous avez envoyés à l'ARC;
• produire un choix lié à la TPS/TVH;
• voir et payer les soldes d'un compte;
• calculer et payer les acomptes provisionnels;
• calculer un solde futur;
• transférer des paiements et voir immédiatement le solde mis à jour;
• faire une demande de renseignements en ligne au sujet de votre compte et voir la réponse aux demandes de renseignements courantes;
• soumettre une demande concernant une vérification;
• demander un allègement des pénalités et des intérêts;
• gérer les paramètres d'authentification multifacteur.

Pour ouvrir une session ou vous inscrire aux services numériques de l'ARC, allez à :

• Mon dossier d'entreprise, si vous êtes un propriétaire d'entreprise;
• Représenter un client, si vous êtes un représentant autorisé.

Pour en savoir plus, allez à Services numériques aux entreprises.

Recevez votre courrier de l'ARC en ligne

Inscrivez-vous aux avis par courriel pour savoir quand du courrier de l'ARC, comme votre avis de cotisation, est disponible dans Mon dossier d'entreprise.

Pour en savoir plus, allez à Avis par courriel de l'ARC – Entreprises.

Établissez un accord de débit préautorisé à partir de votre compte de chèques canadien

Le débit préautorisé (DPA) est une option libre-service de paiement sécurisée en ligne qui permet aux particuliers et aux entreprises de payer leurs impôts. Le DPA vous permet d'autoriser l'ARC à retirer de l'argent de votre compte de chèques canadien pour effectuer un paiement. Vous pouvez fixer les dates de paiement et le montant de votre accord de DPA au moyen de Mon dossier d'entreprise, le service sécurisé de l'ARC. Les paiements par DPA sont flexibles et gérés par vous. Vous pouvez utiliser Mon dossier d'entreprise pour voir l'historique de votre compte et modifier, annuler ou sauter un paiement. Pour en savoir plus, allez à Payer par débit préautorisé.

Pour en savoir plus

Si vous avez besoin d'aide

Si vous voulez plus de renseignements après avoir lu ce guide, visitez TPS/TVH pour les entreprises ou composez le 1-800-959-8287.

Dépôt direct

Le dépôt direct est une façon rapide, pratique et sécuritaire de recevoir vos versements de l'ARC directement dans votre compte d'une institution financière canadienne. Pour en savoir plus et pour vous y inscrire, allez à Dépôt direct – Agence du revenu du Canada ou communiquez avec votre institution financière.

Formulaires et publications

L'ARC vous encourage à produire votre déclaration par voie électronique. Pour obtenir une version papier des formulaires et publications de l'ARC, allez à Formulaires et publications ou composez le 1-800-959-7775.

Listes d'envois électroniques

L'ARC peut vous aviser par courriel des nouveautés sur le site Web dans les domaines qui vous intéressent. Inscrivez-vous aux listes d'envois électroniques à Listes d'envois électroniques de l'Agence du revenu du Canada.

Utilisateurs de téléimprimeur (ATS)

Si vous utilisez un ATS pour des troubles de l'audition ou de la parole, composez le 1-800-665-0354.

Si vous utilisez un service de relais avec l'aide d'un téléphoniste, composez les numéros de téléphone habituels de l'ARC au lieu du numéro de l'ATS.

Service des interprétations et des décisions de la TPS/TVH

Vous pouvez demander une décision ou une interprétation concernant la façon dont la TPS/TVH s'applique à une transaction particulière à vos activités. Ce service est offert gratuitement. Pour l'adresse postale ou le numéro de télécopieur du centre des Décisions en matière de TPS/TVH le plus près, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 1-4, Services de décisions et d'interprétations en matière d'accise et de TPS/TVH ou composez le 1-800-959-8287.

Différends officiels (oppositions et appels)

Vous avez le droit de produire un avis d'opposition si vous êtes en désaccord avec une cotisation, une détermination ou une décision.

Pour en savoir plus sur les avis d'oppositions et les dates limites prévues, allez à Présenter un avis d'opposition.

Le programme de la rétroaction sur le service de l'ARC

Plaintes liées au service

Vous pouvez vous attendre à être traité de façon équitable selon des règles clairement établies et à obtenir un service de qualité supérieure chaque fois que vous traitez avec l'ARC. Pour en savoir plus, consultez la Charte des droits du contribuable.

Vous pouvez soumettre des compliments ou des suggestions et si vous n'êtes pas satisfait du service que vous avez obtenu :

1. Tentez de régler le problème avec l'employé avec qui vous avez fait affaire ou composez le numéro de téléphone qui se trouve dans la correspondance que vous avez reçue de l'ARC. Si vous n'avez pas les coordonnées de l'ARC, allez à Communiquez avec l'Agence du revenu du Canada.
2. Si vous n'avez pas réussi à régler le problème, vous pouvez demander d'en discuter avec le superviseur de l'employé.
3. Si le problème n'est toujours pas résolu, vous pouvez déposer une plainte liée au service en remplissant le formulaire RC193, Rétroaction liée au service. Pour en savoir plus et pour savoir comment déposer une plainte, allez à Soumettre de la rétroaction sur le service.

Si vous n'êtes pas satisfait de la façon dont l'ARC a traité votre plainte liée au service, vous pouvez soumettre une plainte auprès du Bureau de l'ombudsman des contribuables.

Plaintes en matière de représailles

Si vous avez reçu une réponse concernant une plainte liée au service déjà déposée ou une demande d'examen officiel d'une décision de l'ARC et que vous êtes d'avis que vous n'avez pas été traité de façon impartiale par un employé de l'ARC, vous pouvez soumettre une plainte en matière de représailles en remplissant le formulaire RC459, Plainte en matière de représailles.

Pour en savoir plus, allez à Oppositions, appels, différends et mesures d'allègement.

Annuler des pénalités ou des intérêts ou y renoncer

L'ARC administre la mesure législative, communément appelée dispositions d'allègement pour les contribuables, qui lui donne le pouvoir discrétionnaire d'annuler des pénalités ou des intérêts, ou d'y renoncer, lorsqu'un contribuable est incapable de respecter ses obligations fiscales en raison de circonstances indépendantes de sa volonté.

L'ARC a le pouvoir discrétionnaire d'accorder un allègement pour toute période qui se termine 10 années civiles avant l'année au cours de laquelle une demande d'allègement est faite.

Dans le cas des pénalités, l'ARC examinera votre demande uniquement pour une année d'imposition ou un exercice ayant pris fin dans les 10 années civiles précédant l'année de la demande. Ainsi, une demande faite en 2023 doit porter sur une pénalité pour une année d'imposition ou un exercice ayant pris fin en 2013 ou après.

Dans le cas des intérêts sur un solde dû, peu importe l'année d'imposition ou l'exercice, l'ARC tiendra uniquement compte des montants accumulés au cours des 10 années civiles précédant l'année de la demande. Ainsi, une demande faite en 2023 doit porter sur les intérêts qui se sont accumulés depuis 2013.

Les demandes d'allègement pour les contribuables peuvent être présentées en ligne au moyen des services numériques de l'ARC tels que Mon dossier, Mon dossier d'entreprise (MDE) ou Représenter un client :

• Mon dossier : Après avoir ouvert une session, cliquez sur « Comptes et paiements », puis « Demande d'allègement des pénalités et des intérêts ».
• MDE ou Représenter un client : Après avoir ouvert une session sur la page d'aperçu de MDE, sélectionnez le programme approprié dans le menu de navigation, puis cliquez sur le bon compte. Enfin, sélectionnez « Demande d'allègement des pénalités et des intérêts » sous l'en-tête « Demande ».

Vous pouvez également remplir le formulaire RC4288, Demande d'allègement pour les contribuables – Annuler des pénalités et des intérêts ou y renoncer, et l'envoyer de l'une des façons suivantes :

• en ligne avec Mon dossier : sélectionnez « Soumettre des documents » dans la section « Correspondance »;
• en ligne avec MDE ou Représenter un client : sélectionnez « Soumettre des documents » dans la bannière au haut de la page;
• par la poste au bureau désigné, comme indiqué à la dernière page du formulaire, selon votre lieu de résidence.

Pour en savoir plus sur le service en ligne « Soumettre des documents », allez à Soumettre des documents en ligne.

Pour en savoir plus sur les pièces justificatives requises, l'allègement des pénalités et des intérêts, ainsi que les formulaires et publications connexes, allez à Annuler des pénalités ou des intérêts ou y renoncer.